某企业20×1年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业20×1年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×1年末该项预计负债的计税基础为()万元
A.600
B.0
C.300
D.无法确定

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)【该题针对"资产、负债的计税基础"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2×10年11月有如下主要业务:(1)委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款80万元,加工费用20万元,消费税税率为10%,材料已经加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。(2)出售一厂房,厂房原价1500万元,已提折旧600万元。出售所得收入1000万元存入银行,用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕,营业税税率5%。(3)将应税消费品用于对外投资,产品成本700万元,计提的存货跌价准备为40万元,公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。(4)转让无形资产所有权,收入25万元,无形资产的原值为30万元,已摊销的无形资产金额是6万元,没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。(5)11月1日为已经开工建造的一栋办公楼借入期限为两年的长期专门借款120万元,款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为10%,每年付息一次,期满后一次还清本金,假定按月计提利息。要求:

【◆参考答案◆】:借:委托加工物资 80 贷:原材料 80 消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元) 消费税=111.11×10%=11.11(万元),这部分消费税由受托方代收代缴,委托方应将其计入成本中。 借:委托加工物资 31.11 应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4 贷:应付账款 34.51 借:原材料 111.11 贷:委托加工物资 111.11 (2) 借:固定资产清理 900 累计折旧 600 贷:固定资产 1500 借:银行存款 1000 贷:固定资产清理 1000 借:固定资产清理 5 贷:银行存款 5 借:固定资产清理 50 贷:应交税费-应交营业税 50 借:固定资产清理 45 贷:营业外收入 45 (3) 借:长期股权投资 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借:营业税金及附加 100 贷:应交税费-应交消费税 100 借:主营业务成本 660 存货跌价准备 40 贷:库存商品 700 (4) 借:银行存款 25 累计摊销 6 营业外支出 0.25 贷:无形资产 30 应交税费-应交营业税 1.25 (5) 借:银行存款 120 贷:长期借款 120 11月份的利息: 借:在建工程 1 贷:应付利息 1

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于成本法下核算的长期股权投资的表述中,正确的有()。
A.按照其持股比例确认应享有被投资单位的净损益,并确认投资收益
B.对于被投资单位分配的现金股利确认为当期投资收益
C.投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,应当考虑有关长期股权投资是否发生减值
D.因处置子公司部分投资导致不再具有控制权且形成重大影响的,剩余股权应按权益法进行追溯调整以确定其入账价值

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A,成本法核算的长期股权投资,被投资单位实现净损益,投资方不需要作会计处理。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于企业发行分离交易可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中,不正确的是()。
A.将负债成份确认为应付债券
B.分离交易可转换公司债券发行价格,减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额,确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成份初始确认金额
D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】企业发行的分离交易可转换公司债券,认股权符合有关权益工具定义的,应当按照分离交易可转换公司债券发行价格,减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额,确认一项权益工具(资本公积)。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关确定存货可变现净值基础的表述,正确的有()
A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础
B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
E.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:选项D用于生产有销售合同产品的材料,可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 内部控制定义的演变经历了若干个阶段,第一个阶段是()
A.内部牵制阶段
B.内部控制制度阶段
C.内部控制结构阶段
D.内部控制框架阶段

【◆参考答案◆】:A

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 政府会计主体应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关信息包括()。
A.无形资产账面余额、累计摊销额、账面价值的期初、期末数及其本期变动情况
B.自行开发无形资产的名称、数量,以及账面余额和累计摊销额的变动情况
C.接受捐赠、无偿调入无形资产的名称、数量等情况
D.无形资产出售、对外投资等重要资产处置的情况

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列经济业务中,属于非货币性交易的有()
A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台,另支付补价10万元
B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台,另支付补价5万元
C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价25万元
D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价15万元
E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票,换取电子设备一台

【◆参考答案◆】:B, E

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列计价方法中,未采用历史成本计量属性的是()。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的可变现净值法(即成本与可变现净值孰低法)
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动平均法

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项B按照准则规定,期末存货的计价应该采用成本与可变现净值孰低法。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。
A.贷方1530
B.借方1638
C.借方2178
D.贷方4500

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:本期计入递延所得税资产科目的金额=(3720-720)×33%=990(万元),以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(33%-15%)=648(万元),故本期"递延所得税资产"科目借方发生额=990+648=1638(万元)。【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】

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