下列关于平行结转分步法说法不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于平行结转分步法说法不正确的是（）。
A．各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本
B．能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料
C．不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作
D．能提供各个步骤的半成品成本资料

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。平行结转分步法的优点是：能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料；不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。缺点是：不能提供各个步骤的半成品成本资料。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不构成外购固定资产入账成本的是（）。
A．不得抵扣增值税
B．专业人员服务费
C．专业人员培训费
D．支付的运费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：专业人员培训费在发生时计入当期损益。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2018年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，销售应税矿产品应交资源税15万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
A．5.8
B．38.5
C．40.8
D．73

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：税金及附加包括城市维护建设税、对外销售应税消费品交纳的资源税、教育费附加和消费税等。利润表“税金及附加”项目的金额=20+15+(38+20)×(7％+3％)=40.8(万元)。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业实行计时工资制度生产甲产品。单位产品计划工时10小时，实际工时11小时，每小时计划工资成本80元，每小时实际工资成本100元，每小时工资成本变动对直接人工成本变动的影响金额为（）元。
A．220
B．200
C．80
D．100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核直接人工成本的分析。每小时工资成本变动对直接人工成本变动的影响金额=实际工时×(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)=11×(100-80)=220(元)。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2011年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2013年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。
A．48
B．80
C．160
D．54

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2013年该项固定资产应计提的折旧额=（200-200×2/5）×2/5=48（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中不属于企业“财务费用”科目核算内容的有（）。
A．满足资本化条件的利息支出
B．筹建期间的利息支出
C．支付银行承兑汇票的手续费
D．购买商品享受的现金折扣

【◆参考答案◆】：A, B

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为17％、11％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。核定的增值税销项税额为12．65万元。资料二：乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0．5万元，核定的增值税销项税额为17．85万元。资料三：假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收乙公司银行存款10万元，不动产涉及增值税进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该交换不具有商业实质，双方换出资产的公允价值均不能可靠计量。判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币性资产交换，则计算乙公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：
①属于非货币性资产交换。理由：支付的补价／（支付的补价+换出资产的账面价值）=10／（10+105）×100％=8.7％<25％，属于非货币性资产交换。
②乙公司换入资产入账价值=105+10+17.85+0.5-12.65=120.7（万元）
③会计分录
借：固定资产清理105
累计折旧100
贷：固定资产——设备205
借：固定资产清理0.5
贷：银行存款0.5
借：固定资产——仓库120.7
应交税费——应交增值税（进项税额）（12.65×60％）7.59
——待抵扣进项税额（12.65×40％）5.06
贷：固定资产清理105.5
应交税费——应交增值税（销项税额）17.85
银行存款10

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2013年2月向乙公司销售商品一批，并已确认销售收入。在2013年3月，乙公司因产品质量不符合合同规定要求退回该批商品，甲公司同意乙公司的要求，商品被退回时，应冲减退回当期的（）。
A．营业外收入
B．以前年度损益调整
C．主营业务收入
D．利润分配

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减销售商品收入，所以应该冲减当期的主营业务收入。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] MN公司2018年1月1日未分配利润为-500万元（满足税法弥补亏损条件），当年实现的利润总额为4500万元。适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2018年12月31日MN公司的未分配利润为（）万元。
A．3000
B．2750
C．2700
D．3035

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：首先通过税前利润弥补亏损，则税后利润=(4500-500)×(1-25%)=3000(万元)，提取法定盈余公积10%后，未分配利润=3000×(1-10%)=2700(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2016年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64．2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）元。
A．86800
B．87952.9
C．86975
D．89880

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2016年11月10日，完工入库4000件产品，产品单位成本=(12000+4000×64．2)／(200+4000)=64(元)，11月15日销售产品3800件，剩余产品400(4000+200-3800)件，账面余额=400×64=25600(元)；11月20日完工人库6000件，此时库存产品单位成本=(25600+6000 ×62)／(400+6000)=62．125(元)；丁公司11月末库存产成品1400(6000+400-5000)件，账面余额=1400 ×62．125=86975(元)，选项C正确。参考教材P28。