注册会计师在细节测试中运用统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中正确的是()。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在细节测试中运用统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中正确的是()。
A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体可以接受
B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报,则总体不能接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报,则总体不能接受,注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体不可以接受

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:如果计算的总体错报上限低于可容忍错报,则总体能接受,所以选项A错误;此种情况属于总体错报上限低于可容忍错报,总体可以接受,所以选项B错误;如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体可以接受,所以选项D错误

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(2)【◆题库问题◆】:[多选] ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务,事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管,则()。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组,会计师事务所应当解除审计业务约定

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 审计程序同审计证据存在着相互对应关系,通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列表述中,不正确的选项有()。
A.注册会计师获取审计证据时,不论是重要的审计项目,还是一般的审计项目,均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时,应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A,注册会计师在获取审计证据时,在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则,对于重要的审计项目,注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B,相关性是指审计证据要有证明力,必须与注册会计师的审计目标相关;选项C,一般情况下,从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠,但是也有例外情况,比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的,则审计证据也可能不可靠;选项D,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,这句话本身没有错误,但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容,而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎,并导致报告不实的,针对下列情形,人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()
A.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.错误判断和评价审计证据

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 关于鉴证业务三方关系,下列叙述正确的有()。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一,委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方,在鉴证业务中,责任方可能会是唯一的预期使用者

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者,否则将不再是一项鉴证业务。【该题针对"鉴证业务三方关系"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【◆参考答案◆】:A, B, C

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(8)【◆题库问题◆】:[判断题] A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元,次年1月4日办妥托收手续,A公司在发出商品时,确认收入,A公司的作法违反了“完整性”认定。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:A公司将×年12月31日未实现的收入入账,属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的会计报表的行为,违反了“存在或发生”认定。

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年的财务报表,A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。该公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2012年度合并财务报表附注的部分内容如下:(1)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。资产减值损失明细表显示甲公司2012年已经计提的坏账准备是530万元。(2)甲公司应收账款账龄情况如下:要求:(1)请依据以上资料分析甲公司2012年12月31日应收账款坏账准备估计是否恰当,简要说明理由,并指出影响资产负债表应收账款项目的相关认定。(2)请依据甲公司应收账款账龄分析表分析是否存在错报,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)坏账准备估计不足。坏账准备年未余额530万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2%,与甲公司披露的5%的坏账准备计提比例不符,应收账款坏账准备计提不足,影响12月31日应收账款的"计价和分摊"认定, (2)存在错报。 ①2012年12月31日的1年以内的应收账款10915万元远远高于2012年1月1日的应收账款8392万元,在该公司2012年年度未发生购并、分立和债务重组行为、供产销形势与上年相当的情形下是不可能的。 ②2012年12月31日2~3年应收账款1365万元高于2012年1月1日1~2年的应收账款1186万元。在未发生债务重组等情况下,账龄越长,余额应当越小。 ③同理,应收账款账龄分析表中,"2~3年"和"3年以上"这两部分的年初数之和仅2582万元,而"3年以上"的年末数却为2874万元,通常,在公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计,在对存货实施抽查程序时,甲注册会计师的下列做法正确的是()。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的真实性
B.难以盘点的存货可以不纳入抽查范围
C.事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通,以提高存货监盘的效率
D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求A公司更正盘点记录

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项B,即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货,也应纳入抽查范围;选项C,注册会计师不能将抽查范围预先告知被审计单位;选项D,两者之间存在差异时,首先应当查明原因,然后再对有错误的记录进行更正。

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