股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()
A.购买价款
B.税金
C.手续费
D.资产评估

【◆参考答案◆】:D
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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下:(1)20×7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。20×7年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自20×8年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。20×8年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。(3)20×8年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下:①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-2200-2300=700(万元) 借:在建工程  2200 长期股权投资  2300 坏账准备  800 营业外支出  700 贷:应收账款  6000 (2)A公司债务重组收益=6000-1800-(2600-200-100)=1900(万元) 借:应付账款  6000 长期股权投资减值准备  200 投资收益  100 贷:在建工程  1800 长期股权投资  2600 营业外收入-资产处置利得  400 -债务重组利得  1500 (3)投资性房地产公允价值变动损益=3200-(2200+800)=200(万元) 借:投资性房地产  3000 贷:在建工程  3000 借:投资性房地产-公允价值变动  200 贷:公允价值变动损益  200 (4)借:银行存款  240 贷:其他业务收入  240 (5)转入长期股权投资的损益=2200-200-2300=-300(万元) 借:无形资产  2200 投资收益  300 贷:长期股权投资  2300 银行存款  200 

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。
A.40.5万元
B.100万元
C.120.5万元
D.180万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:以非现金资产清偿债务。甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 中信公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为100万吨。2012年12月26日,经有关部门批准,该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税的进项税额为17万元,设备预计于2013年3月10日安装完成。中信公司于2012年12月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2012年12月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费,2012年12月31日,中信公司“专项储备——安全生产费”余额为()万元。
A.1973
B.2000
C.1990
D.1900

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:2012年12月31日,生产设备未完工,不冲减专项储备,甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+100×15-10=1990(万元)。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司在2012年度的会计利润为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2013年至2015年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2014年递延所得税资产发生额为()万元。
A.37.5
B.0
C.-37.5
D.-12.5

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【知识点】递延所得税资产的确认和计量【答案解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分所得税利益。2012年确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2013年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2014年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 20×2年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的1.5%,作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日,该股票市场价格为每股9元。20×3年2月5日,甲公司宣告分配现金股利800万元。20×3年12月31日,该股票市场价格为每股7元.并预计将持续下跌。20×4年8月15日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()。
A.100万元
B.112万元
C.一55万元
D.一100万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:甲公司20X4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=100×8—100X7=100(万元【思路点拨】20×3年12月31日,可供出售金融资产发生了减值,上年因公允价值变动计入资本公积的金额应结转至“资产减值损失”科目,所以20×4年可供出售金融资产处置时不再涉及将资本公积结转至投资收益的处理。

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项目中,属于非货币性资产的有()。
A.可供出售权益工具
B.银行本票存款
C.长期股权投资
D.持有至到期投资

【◆参考答案◆】:A, C

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 销售毛利率+()=1
A.变动成本率
B.销售成本率
C.成本费用率
D.销售利润率

【◆参考答案◆】:B

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价l0万元。甲公司的两辆运输车辆账面原价为l40万元,累计折旧为25万元,公允价值为l30万元;A公司的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为l75万元,公允价值为l40万元。该非货币性资产具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产应确认的收益为()
A.0
B.5万元
C.10万元
D.15万元

【◆参考答案◆】:D

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] A.B公司同属于甲企业集团,2014年2月1日A公司向甲公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元),取得B公司70%股权,所发行股票每股市价4元,A公司为发行股票产生手续费40万元,为取得该项投资同时发生审计费60万元。在取得投资日B公司可辨认净资产的公允价值为4500万元,账面价值为4000万元。则A公司因该项投资影响资本公积的金额为()。
A.2150万元
B.1700万元
C.1760万元
D.1800万元

【◆参考答案◆】:C

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