对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。
A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D．周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）
A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）
A．执业准则、规则
B．审计工作底稿
C．其他不相关客户的审计工作底稿
D．业务约定书

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等，审计工作底稿包括业务约定书。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（）在报表附注中进行披露。
A．调整事项
B．非调整事项
C．期后事项
D．期初事项

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 审计固定资产的实际存在主要是实地检视被审计年度内（）的主要固定资产项目，并不一定全面观察所有的固定资产。
A．减少
B．报废
C．调拨
D．增加

【◆参考答案◆】：D

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()
A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C．直接假定丙公司存货存在特别风险
D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师职业诞生的标志是（）
A．英国《公司法》的颁布
B．爱丁堡会计师协会的成立
C．美国公共会计师协会的成立
D．美国《证券法》的颁布

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么？

【◆参考答案◆】：（1）在比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师检查的内容通常包括：①出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定；②金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，附注中前期对应数的调整等；③是否已在附注中充分披露对比较数据作出调整的原因和性质，以及比较数据中受影响的项目名称和更正金额；④如果发现对比较数据的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较数据作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。（2）注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：①导致上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要；②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。【该题针对"比较数据"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。
A．6435
B．5500
C．5000
D．6600

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()
A．在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B．在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C．注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D．确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。