B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()
A.20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B.20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C.20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1000万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。试题点评:本题属于审计工作底稿的变动,同时属于是新的知识点。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 企业利润的形成取决于一定期间()的配比方式。
A.销售和成本
B.主营业收入和主营业务成本
C.收入和费用
D.权责发生制和收付实现制

【◆参考答案◆】:C

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 在审计抽样中,注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法,正确的是()
A.总体的分层越多,样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性,注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时,注册会计师通常按照金额进行分层,以将更多的审计资源投入到大额项目中

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:总体项目存在重大的变异性,注册会计师应当考虑分层;如果总体项目不存在重大的变异性,注册会计师不应当考虑分层,选项B错误。分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率,选项AC错误。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 审计项目组成员王林,拥有被审计单位600万元债券,针对独立性的影响,可采取的防范措施有()
A.调离审计小组
B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作
C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D.拥有的经济利益不重大,可不采取防范措施

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益(不论该经济利益是如何取得的),将因自身利益产生非常严重的不利影响,没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关重要性的表述中正确的有()。
A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的
D.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,对于不同的项目,金额大或小的本质含义是不同的,注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说,宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对"重要性及重要性水平"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于要调整应税利润的是()。
A.超过同期同种银行借款利息部分
B.超过计税工资的工资费
C.利息收入
D.超过业务招待费限额部分

【◆参考答案◆】:A, B, D

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(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 如果有充分证据证明函证程序是无效的,注册会计师可以不对应收账款进行函证,但应在审计工作底稿中说明原因,并实施必要的替代审计程序。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:既然是“无效”的,就不应实施。对这样的特殊情况,在工作底稿中说明是必要的;如有替代程序,实施替代程序是必须的。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师不会采取的措施是()。
A.在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是()。
A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时,可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分,而不是就某一事项提供建议

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项C错误。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻,但在必要时,注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础,而不是发表无保留意见的基础。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是()。
A.1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》
B.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
C.1912年颁布了《审计法》
D.1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》

【◆参考答案◆】:A

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