红旗公司于2014年1月4日从蓝菱公司购买一项专利权，红旗公司与蓝菱公司协议采用分期付款方式支付款项

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 红旗公司于2014年1月4日从蓝菱公司购买一项专利权，红旗公司与蓝菱公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，红旗公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5％，已知(P/S，5％，4)＝0.8227，(P/A，5％，4)＝3.5460。则红旗公司购买该项专利权的入账价值为()万元。
A．8 100
B．7 990
C．7 092
D．7 102

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据年金现值的公式总价款的现值＝2 000×3.5460＝7 092(万元)。相关税费是可以记入成本的，故而红旗公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102(万元)。综上所述，故而选D

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度应纳税所得额和应纳所得税税额。 因此，本题表述正确

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 1月31日购入设备的会计分录。2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：借：固定资产 480 贷：银行存款 480

【◆答案解析◆】：（略）

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位无形资产核算的表述中，正确的有（　　）。
A．无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金
B．无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产
C．事业单位购入的应用软件，应当作为无形资产核算
D．事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算，如果该应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，应将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算，选项D不正确。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（　　）。
A．正在改扩建而停止使用的固定资产
B．大修理停用的固定资产
C．季节性停用的固定资产
D．未使用的机器设备

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项A错误；选项B．C和D均应计提折旧。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关待执行合同的论断中，正确的有（　）。
A．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
B．待执行合同均属于或有事项
C．待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
D．无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同，租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。故选ACD。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应()。
A．冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额
B．直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目
C．冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额
D．冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核日后期间发生销售退回的核算。应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。综上所述，故而选C

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A．确认债务重组利得200万元
B．确认主营业务成本700万元
C．确认主营业务收入1000万元
D．终止确认应付乙公司账款1200万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】： 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B．C和D正确。　　甲公司会计处理如下： 　　借：应付账款--乙公司 1200 　　　　贷：主营业务收入 1000 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　　　　　营业外收入--债务重组利得 30 　　借：主营业务成本 700 　　　　贷：库存商品 700

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年的有关会计分录。2010年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2010年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2012年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。(2)2010年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。(3)2011年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2011年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限3年，年利率12％，每年年底付息。(4)2011年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。(5)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。(6)2012年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。(7)2012年7月，A公司将X软件报废。(8)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。(9)假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。要求：(1)编制2010年的有关会计分录；(2)编制2011年的有关会计分录；(3)编制2012年的有关会计分录。（答案中的金额以万元为单位）

【◆参考答案◆】：2014年1月1日，购入X软件借：无形资产——X软件　　　 150　　 贷：银行存款 　　　　　　　150确认研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出 300　　 贷：累计摊销 50　　　　 原材料 50　　　　 应付职工薪酬 200支付职工薪酬：借：应付职工薪酬 200　　 贷：银行存款 200期末确认费用：借：管理费用 300　　 贷：研发支出——费用化支出 300

【◆答案解析◆】： 对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。