为了防范对职业道德产生的不利影响,在具体工作中,注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 为了防范对职业道德产生的不利影响,在具体工作中,注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施,请针对以下具体措施予以归类。A.建立惩戒机制,保障相关政策和程序得到遵守B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行E.对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性会计师事务所层面的防范措施会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施

【◆参考答案◆】:
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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 审计目标是在一定历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项AB不正确,选项AB是对财务报表发表审计意见时评价财务报表的合法性和公允性的考虑,不属于审计目标的层次。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列选项中,不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是()
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容,而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D属于免责事由的情形,注册会计师不需要承担连带赔偿责任,免于承担民事责任。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性,以下情形中,不恰当的是()。
A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录,所获取的审计证据与营业收入的发生认定相关
B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录,所获取的审计证据与营业收入的发生和完整性认定均相关
C.审查财务报表日后应收账款收回的记录,所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关
D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序,所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的计价和分摊认定相关

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项A错误,因为"顺査"得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关(细节测试方向)。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 对重要性和()进行最终评估,是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
A.检查风险
B.固有风险
C.审计风险
D.控制风险

【◆参考答案◆】:C

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作,包括()
A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜任能力

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认为最可能证实的是()
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款,可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 20×8年9月,ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表,委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业,20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁,其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内,桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装果汁实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是:20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果,20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求:

【◆参考答案◆】:(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有:①查阅前任注册会计师工作底稿。 ②复核上期存货盘点记录及文件。 ③检查上期存货交易记录。 ④运用毛利百分比法等进行分析。 (2)存货监盘计划第(1)存在缺陷。 改进建议:甲公司主营业务就是生产和销售苹果果汁,且20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大,说明存货(苹果果汁)是甲公司重要资产。但是存货实物控制的活动存在严重不足,未能有效保管,存货资产容易变质而耗废,其期末计价认定层次的重大错报风险水平高。 存货监盘计划第(2)存在缺陷。 改进建议:对于桶装苹果果汁的特殊存货资产同样要实施存货监盘程序,注册会计师应当采用下列程序确定存货的数量。 ①使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定; ②或利用专家的工作。 存货监盘计划第(3)存在缺陷。 改进建议:应当要求甲公司同时对10个简易棚内存货(苹果果汁)进行盘点。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师E在审计过程中发现被审计单位F公司的会计报表中有10万元的差错,虽然F公司管理当局获悉后,并未采取措施纠正这些差错,但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为其原因是()。
A.这些差错是合法的
B.虽有差错,但并不影响会计报表的公允性
C.这些差错是难免的
D.虽有差错,但符合会计处理方法的一贯性

【◆参考答案◆】:B

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