甲公司预计发行其他权益工具,下列关于其他权益工具的说法中,正确的是()

  • A+
所属分类:会计考试

答案查询网公众号已于近期上线啦

除基本的文字搜题外,准备上线语音搜题和拍照搜题功能!微信关注公众号【答案查询网】或扫描下方二维码即可体验。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司预计发行其他权益工具,下列关于其他权益工具的说法中,正确的是()
A.企业发行的其他权益工具应按照实际发行价格贷记其他权益工具科目
B.企业发行复合金融工具,应借记“其他权益工具”科目
C.其他权益工具存续期间分派股利或股息的,作为利润分配处理,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目
D.核算企业发行的普通股以及其他归类为权益工具的各种金融工具

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:企业发行其他权益工具,应按照实际发行的对价扣除直接归属于权益性交易的交易费用后的金额,贷记本科目,因此选项A错误;企业发行复合金融工具,应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值(包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值),再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值,作为权益性工具成分的价值,选项B错误;其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具,企业发行的普通股通过“股本”以及“资本公积——股本溢价”科目核算,不通过“其他权益工具”科目核算,选项D错误;选项C正确。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额对下列财务报表项目会影响的有()。
A.其他综合收益
B.盈余公积
C.公允价值变动损益
D.未分配利润

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:本题重点考查投资性房地产投资性房地产的转换。后续计量由成本模式变更为公允价值模式的,变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 公司的下列业务中,不会影响到资本公积-资本溢价(股本溢价)的业务是()
A.发行可转换公司债券
B.回购并注销库存股(其他权益工具)
C.发行权益性证券取得联营企业股权
D.企业增资

【◆参考答案◆】:A

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,应划分为金融负债的有(  )。
A.一项以面值人民币1亿元发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息
B.公司以200万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务
C.公司发行了股利率为5%的不可赎回累积优先股,公司可自行决定是否派发股利
D.公司发行面值为1000万元的可转换公司债券

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:选项C属于权益工具;选项D属于复合金融工具。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应计入制造企业存货成本的有(  )。
A.进口原材料支付的关税
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:选型C,自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出;选项D,应通过“制造费用或生产成本”核算,进而计入制造企业存货成本。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项:  (1)20×2年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价,自乙公司取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股份的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1 000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元,除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。  A公司20×2年实现净利润2 400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。  甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。  (2)20×3年1月2日,甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元,已累计摊销1 000万元,公允价值合计为12 600万元。  购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元;A公司所有者权益账面价值为26 000万元,具体构成为:股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。  甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12 600万元。  (3)20×3年6月20日,甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元,销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。  A公司将取得的该产品作为管理用固定资产,预计可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。  截至20×3年12月31日,甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。  甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到,A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。  其他资料:  本题不考虑所得税等相关税费。  要求:  (1)确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本,说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由,编制与确认该项投资相关的会计分录。  (2)计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益,并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。  (3)确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额,分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额,确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。  (4)编制甲公司20×3年合并财务报表时,与A公司内部交易相关的抵销分录。  (5)编制甲公司20×4年合并财务报表时,与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)  甲公司对A公司初始投资成本为10 000万元,  该项投资应采用权益法核算,理由是甲公司向A公司董事会派出成员,参与其生产经营决策,能够施加重大影响  借:长期股权投资——投资成本           10 000    贷:股本                      2 000      资本公积——股本溢价              8 000  借:资本公积——股本溢价              1 000    贷:银行存款                    1 000  (2)  甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2 400-(2 000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。  借:长期股权投资——损益调整             513          ——其他综合收益           180    贷:投资收益                     513      其他综合收益                   180  (3)  购买日为20×3年1月2日,  企业合并成本=12 600+12 600=25 200(万元),  商誉=25 200-36 000×60%=3 600(万元),  个别财务报表应确认的损益为7 600万元。  借:长期股权投资                 12 600    累计摊销                    1 000    贷:无形资产                    6 000      营业外收入                   7 600  合并财务报表应确认的损益=7 600+[12 600-(10 000+693)]+180=9 687(万元)  甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10 000+693)+12 600=23 293(万元)  购买日合并抵销分录:  借:股本                      6 667    资本公积            14 000(4 000+10 000)    其他综合收益                  2 400    盈余公积                    6 000    未分配利润                   6 933    商誉                      3 600    贷:长期股权投资                 25 200      少数股东权益          14 400(36 000×40%)  (4)  借:营业收入                    1200    贷:营业成本                     800      固定资产                     400  借:固定资产(累计折旧)               20    贷:管理费用                     20  借:应付账款                    1 200    贷:应收账款                    1 200  借:应收账款(坏账准备)               24    贷:资产减值损失                   24  (5)  借:年初未分配利润                  400    贷:固定资产                     400  借:固定资产(累计折旧)               20    贷:年初未分配利润                  20  借:固定资产(累计折旧)               40    贷:管理费用                     40  或:  借:固定资产(累计折旧)               60    贷:年初未分配利润                  20      管理费用                     40  借:资产减值损失                   24    贷:年初未分配利润                  24

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] A公司为增值税一般纳税人。2013年发生如下业务:(1)接受非关联方捐赠200万元;(2)A公司当年年初收到上年度增值税返还100万元;(3)母公司向A公司投入一批固定资产,该批资产的公允价值为1000万元,适用的增值税税率为17%;(4)持股比例为20%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元;(5)处置持有的交易性金融资产取得价款280万元,处置时的账面价值为250万元(其中成本200万元,公允价值变动50万元)。下列处理中,不正确的有( )。
A.确认交易性金融资产处置损益80万元
B.上述业务对A公司其他综合收益的影响为40万元
C.上述业务对A公司当期损益的影响为380万元
D.上述业务对A公司营业利润的影响为 30万元

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:应确认交易性金融资产的处置损益=280-250=30(万元)选项A错误;上述业务对A公司当期损益的影响=200+100+(280-250)=330(万元),选项C错误;上述业务对A公司其他综合收益的影响=200×20%=40(万元);上述业务对A公司营业利润的影响=280-250=30(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 2013年12月31日,A企业从B银行取得2年期、年利率为6%的贷款1 000万元,该项贷款到期一次还本付息。现因A企业财务困难,到期无法偿还借款。2015年12月31日,A企业与B银行进行债务重组,B银行同意延长到期日至 2018年12月31日,年利率降至5%,免除积欠利息120万元,本金减至800万元,利息按年支付。假设不考虑贷款的罚息。则A企业和B银行的有关会计处理不正确的是( )。
A.债务重组前A企业应付债务的账面价值为1 120万元
B.债务重组日A企业确定应付账款(债务重组)为800万元
C.债务重组前B银行应收债权账面余额为1 000万元
D.债务重组日B银行确定应收账款(债务重组)为880万元

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:选项A, A企业债务重组前应付债务的账面价值=1 000+1 000×6%×2=1 120(万元);选项B,债务重组日A企业确定应付账款(债务重组)为债务重组后的本金800万元;选项AB正确。选项C,B银行债务重组前应收债权账面余额=1 000+1 000×6%×2=1 120(万元)选项C错误;选项D,重组日银行确定将来应收金额=800(万元),不包括未来应收的利息,选项D错误。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年1月1日,甲公司取得专门借款4000万元,年利率为5%,2014年3月1日开工建造,2014年4月1日发生建造支出3600万元。2015年1月1日,该企业取得一项一般借款,本金为1000万元,年利率为6%,期限为2年,当天发生建造支出800万元,甲企业无其他一般借款,假定至2015年第1季度末尚未完工。不考虑其他因素,2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为( )。
A.6万元
B.15万元
C.50万元
D.56万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:应予资本化的专门借款利息费用=4000×5%×3/12=50(万元);占用一般借款的资产支出加权平均数=400×3/3=400(万元);应予资本化的一般借款利息费用=400×6%×3/12=6(万元);故第一季度应予资本化的借款利息费用=50+6=56(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为30万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下。(1)2014年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为13%,年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2014年1月1日,以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元,票面年利率为10%,年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。(3)2013年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计3000万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值,符合税法规定。(4)2014年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2014年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2014年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2014年计提产品质量保证320万元,实际发生保修费用160万元。(8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】:甲公司2014年应纳税所得额=5000-1043.27×10%(事项1)+(3000×5/15-3000/5(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+(320-160)(事项7)=5675.68(万元)应交所得税=5675.68×15%=851.35(万元)

【◆答案解析◆】:略。

发表评论

:?: :razz: :sad: :evil: :!: :smile: :oops: :grin: :eek: :shock: :???: :cool: :lol: :mad: :twisted: :roll: :wink: :idea: :arrow: :neutral: :cry: :mrgreen: