B注册会计师对X制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为59

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] B注册会计师对X制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。

【◆参考答案◆】：(1)均值估计抽样审计;样本平均值=582000÷200=2910(元)总成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估计抽样审计;样本比率=582000÷600000=97%总成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差额估计抽样审计。样本平均差额=(582000-600000)÷200=-90(元)总体总差额=(-90)×2000=-180000(元)总成本=5900000-180000=5720000(元)

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确;会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）
A．与被审计单位管理层讨论
B．直接增加补充审计报告
C．在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D．不用再进行任何处理

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师应当确定将其视为公众利益实体需要考虑的因素有（）
A．实体规模
B．业务性质
C．实体结构
D．员工数量

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师也应当确定是否将其视为公众利益实体。需要考虑的因素包括：业务性质、实体规模和员工数量。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关函证的说法中不恰当的是()
A．通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B．函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C．一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D．如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。【该题针对“函证”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()
A．财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B．财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C．财务报表不包含相关附注
D．财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，选项A不正确；包括相关附注，选项C不正确；财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表，选项B不正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 我国历史上第一部注册会计师法规是()。
A．《会计师条例》
B．《注册会计师条例》
C．《会计师暂行章程》
D．《注册会计师法》

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列描述中，不恰当的有()。
A．在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B．非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D．注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

【◆参考答案◆】： 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价 项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系 会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力