在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对于审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:有关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。(3)重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师不会采取的措施是()。
A.在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 审计人员对存货盘点时间的考虑,一般讲应以会计()为优。
A.编表前
B.期末以后
C.编表后
D.期末以前

【◆参考答案◆】:D

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有()。
A.在了解控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
B.在测试控制运行的有效性时,注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察
C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同,但是二者的目的是相同的
D.了解内部控制是必须要执行的程序,控制测试并非一定要执行

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:控制测试与了解内部控制的目的不同,控制测试是为了测试控制运行的有效性,了解内部控制一是为了评价控制的设计,二是为了确定控制是否得到执行。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 遇到下列()情况时,注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。
A.在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:选项ABD都是由于审计范围受到了限制,注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告;选项C则应当发表否定意见的审计报告。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关注册会计师审计的说法中,正确的有()
A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:【答案解析】:政府审计体现为较强的单向独立,注册会计师审计体现为双向独立。因此,选项D不正确。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师职业诞生的标志是()
A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密,以下对保密原则的陈述不恰当的是()
A.在法律法规允许的情况下,可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后,注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D不正确,注册会计师在社交活动中应当履行保密义务,警惕无意中泄密的可能性,特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1日到达甲公司。在审计应收账款时,注册会计师取得了甲公司2012年年末的应收账款明细表及相关资料。(1)甲公司2012年年末的应收账款明细表(部分)(2)注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关的情况:甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定;A公司持有甲公司15%具有表决权的股份。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。(3)注册会计师编制的对A公司函证的"企业询证函"如下:1.甲公司与贵公司的往来账项列示如下:2.其他事项本函仅为复核账目之用,并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清,可以不必回函。要求:(1)根据甲公司2012年年末的应收账款明细表(部分),注册会计师最应当函证哪两家客户,并请说明理由。(2)如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函,注册会计师应当如何处理?(3)如果函证结果表明,应收账款存在差异,请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。(4)注册会计师发给A公司的"企业询证函"是否恰当,如不恰当,请指出不当之处。

【◆参考答案◆】:(1)注册会计师应当对甲公司与A公司的往来款项进行函证,因为A公司持有甲公司15%的股份(超过5%);对B公司而言,虽然期末余额为零,但当年发生额较大,所以也应进行函证。(2)注册会计师应考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函,如果仍得不到答复,则应考虑采用必要的替代程序,如:检查与销售有关的文件(包括销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据等),以验证应收账款的真实性。(3)可能导致函证结果出现差异的原因主要有:购销双方对往来款项的确认金额或登记入账的时间不同、一方或双方记账有错误、甲公司可能有舞弊行为。如果函证结果表明存在非正常的差异,注册会计师应重新考虑对内部控制的原有评价结果是否适当;控制测试的结果是否适当;分析程序的结果是否适当;相关的重大错报风险评估是否适当;实施的实质性程序是否充分等。同时应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少,估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得应收账款累计差错更加准确的估计,也可以进一步扩大函证范围。(4)注册会计师的询证函有以下不当之处:①询证函的主体应该是甲公司,而不是ABC会计师事务所,因此,"本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计",应改为:"本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2012年度的财务报表进行审计"。同时,询证函中的"甲公司"相应修改为"本公司";②如信息不符,除应在"信息不符"处盖章外,还应列明不符的详细金额;③回函应直接寄至ABC会计师事务所,不应直接寄至甲公司,因此,询证函中的地址应当是ABC会计师事务所的地址、邮编、电话、传真和联系人;④若款项在上述日期之后已经付清,"仍请及时函复为盼",而不是"可以不必回函";⑤询证函应由被审计单位甲公司盖章,而不是会计师事务所盖章;⑥询证函的发出时间2013年2月18日不妥。为了尽可能做到在注册会计师审计结束前取得被审计单位的询证函,注册会计师应在到达被审计单位后及时发出询证函,而不是在临近结束外勤工作时才函证;⑦结论中"信息不符"处还要写明"请列明不符的详细情况"等提示性文字。

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()
A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】:当业务环境变化影响到预期使用者的需求,或预期使用者对该项业务的性质存在误解时,注册会计师可以应委托人的要求,考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大,则可能不会承接业务或解除业务约定。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

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