以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()
A．应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B．信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C．如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D．所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。[该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核]

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()
A．少计1999年度的存货和应付账款
B．多计1999年度的存货和应付账款
C．虚增1999年度的利润
D．虚减1999年度的利润

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。
A．债权人
B．债券的承销人
C．证券公司
D．债券包销人

【◆参考答案◆】：A, B, D

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）
A．财务报表审计
B．经营审计
C．合规性审计
D．合理保证审计

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：

【◆参考答案◆】：（1）威胁独立性。项目组成员A注册会计师购买了甲公司房产，与甲公司发生了直接经济利益，威胁独立性。 （2）威胁独立性。A注册会计师与其岳母是直系亲属关系，其岳母拥有被审计单位的债券，是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益。 （3）威胁独立性。会计师事务所员工成为鉴证客户的经理或者董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平。 （4）威胁独立性。属于直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益。 （5）不威胁独立性。项目组成员D与其堂兄是近亲属关系，但其堂兄的职位不对财务报表产生重大影响。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）
A．只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B．甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C．应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D．甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）
A．在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B．在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C．在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D．如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项BC都不是误差，选项BC错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()
A．A不知道准则中有关监盘的要求
B．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失
D．A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。
A．张某在项目组中的角色
B．甲公司的所有权是集中还是分散
C．甲公司所处行业
D．经济利益的重要性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。【该题针对"雇佣关系及长期关联"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2014年度财务报表。资料一：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）W公司于2014年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（乙产品）生产线生产的换代产品（甲产品）的市场销售情况良好，W公司自2014年2月起大幅减少了乙产品的产量，并于2014年3月终止了乙产品的生产和销售，甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比乙产品高约10%。（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，W公司于2014年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，W公司竞争对手乙公司已于2014年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2015年12月推出更新一代的换代产品。（3）根据W公司与丁银行签订的贷款框架协议，丁银行自2012年1月至2014年1月向W公司提供累计金额不超过50000万元的流动资金贷款额度，该资金来源是W公司的主要资金来源。2014年1月，丁银行终止与W公司的协议，W公司正在拓展所需资金来源，但尚未取得实质性进展。资料二：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：资料三：D注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：（1）抽取一定数量的2014年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。（2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（3）对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。要求：（1）针对资料一（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形资产和资本公积）的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。（2）针对资料三（1）至（3）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。

【◆参考答案◆】：