企业当期产生的外币报表折算差额,应在利润表“财务费用”项目中列示。( )

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(1)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业当期产生的外币报表折算差额,应在利润表财务费用”项目中列示。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 企业当期产生的外币报表折算差额,应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。 因此,本题表述错误

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。甲房地产公司(以下简称甲公司)于2014年12月31日将一建筑物对外出租,租期为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致)。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。要求: (1)编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。(2)编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。(3)编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:2015年12月31日借:银行存款   180    贷:其他业务收入   180借:其他业务成本    140    贷:投资性房地产累计折旧    140

【◆答案解析◆】:2015年12月31日借:银行存款     180  贷:其他业务收入     180借:其他业务成本   140【2 800÷20】  贷:投资性房地产累计折旧 140

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列会计处理中,正确的有()。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
C.超定额的废品损失计入营业外支出
D.向客户预付货款未取得商品时,应作为预付账款进行会计处理

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】: 选项ACD正确,选项B错误,对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,冲减当期的主营业务成本或其他业务成本。 综上,本题应选ACD。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 以债权转为股权的,受让股权的入账价值为(  )。
A.应收债权账面价值
B.应付债务账面价值
C.股权的公允价值
D.股权份额

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:以债务转为资本方式抵偿债务时,债权人应按受让股权的公允价值计量入账。综上所述,故而选C

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中,不正确的是(  )。
A.对于共同控制经营,合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债
B.对于共同控制经营,合营方应将其确认为长期股权投资
C.对于共同控制资产,合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认
D.对于共同控制资产,合营方应确认应由本企业负担的负债

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:共同控制经营,是企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行的某项经济活动,该经济活动不构成独立的会计主体,因此对于共同控制经营,合营方不应将其确认为长期股权投资。

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的,补价支付方在确定计入当期损益的金额时,应当考虑的因素有(  )。
A.支付的补价
B.换入资产的成本
C.换出资产的账面价值
D.换入资产发生的相关税费

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】: 根据规定,换出资产的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值,或者=换入资产的公允价值-支付的补价-换出资产的账面价值;所以选项A.B和C都正确。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2015年度乙公司实现净利润8 000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司2015年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元
A.1 800
B.2 260
C.2 300
D.2 286

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 甲公司对乙公司后续按照权益法核算,投资方在按照权益法确认投资收益时,应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。 甲公司2015年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8 000-(1 000-600)+(1 000-600)÷10×6/12]×30%=2 286(万元) 综上,本题应选D。

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(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 判断DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计估计变更,同时编制相关会计分录。甲房地产公司(以下简称甲公司)于2014年12月31日将一建筑物对外出租,租期为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致)。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。要求: (1)编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。(2)编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。(3)编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:不属于,DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计政策变更借:投资性房地产——成本   2 400     投资性房地产累计折旧   840    贷:投资性房地产     2 800      递延所得税负债  110      利润分配——未分配利润    330借:利润分配——未分配利润  33    贷:盈余公积        33

【◆答案解析◆】:2016年1月1日,已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更,应进行追溯调整。借:投资性房地产——成本  2 400  投资性房地产累计折旧  840  贷:投资性房地产      2 800    递延所得税负债  110【[账面价值(2 800-140×6)-计税基础2 400]×25%】    利润分配——未分配利润 330借:利润分配——未分配利润  33【330×10%】  贷:盈余公积         33

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为120万元,已摊销42万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元,未来现金流量的现值为60万元,2014年12月31日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。
A.18
B.23
C.60
D.65

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者,所以该无形资产的可收回金额为60万元,2014年年末无形资产账面价值=120-42=78(万元),应计提减值准备的金额=78-60=18(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由:甲公司估计败诉的可能性为70%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。会计分录为:借:营业外支出                80贷:预计负债               80借:递延所得税资产           20(80×25%)贷:所得税费用               20

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