我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以()为基础。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以()为基础。
A．权责发生制
B．实地盘存制
C．永续盘存制
D．收付实现制

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元;在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为()万元。
A．212.6
B．220
C．239
D．242.60

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认收益=[250-(300-20-10)]/250×30=-2.4(万元);甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-30-2.4+5=242.60(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，商誉的初始确认不确认递延所得税资产，但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B，无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产;选项D，企业准备长期持有，可抵扣暂时性差异转回的时间不定，因此不确认递延所得税资产。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）
A．摊销无形资产价值
B．计提短期应付债券利息
C．发放股票股利
D．计提长期债券投资利息

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2×10年12月31日该设备的账面价值=320000-(50000+90000)=180000(元)可收回金额计算如下：①设备公允价值减去处置费用后的净额=100000—5000=95000(元)②设备预计未来现金流量现值=48000/(1+10%)+40000/(1+10%)2+45000/(1+10%)3=43636+33058+33809=110503(元)③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110503元。该设备应计提减值准备=180000-110503=69497(元)

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(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)下列与我国境内机构、境内个人向境外直接投资有关的事项中，需经外汇管理部门审核的有()
A．境外投资金额
B．境外投资资金来源
C．将境外投资撤资所得资金调回境内
D．将境外投资清算所得资金调回境内

【◆参考答案◆】：C, D

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] N公司为上市公司，2012年年初发行在外的普通股为1000万股。5月1日，以期初股份为基础分派股票股利，每10股送3股；10月1日，对外发行900万股认股权证，约定每持有一份认股权证可以在行权日以4元／股的价格认购本公司1股普通股，行权日为2013年9月1日。假定N公司2012年归属于普通股股东的净利润为1690万元，当年普通股10月到12月的平均市价为10元／股，下列有关N公司每股收益的计算，正确的是（）。
A．2012年基本每股收益为1.3元
B．2012年基本每股收益为1.41元
C．2012年稀释每股收益为1.27元
D．2012年稀释每股收益为0.92元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行在外的普通股加权平均数=1000×1.3=1300（万股），因此基本每股收益=1690/1300=1.3（元）；调整增加的普通股加权平均数=（900-900×4/10）×3／12=135（万股），因此稀释每股收益=1690／（1300+135）=1.18（元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）
A．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B．一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D．企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0
E．购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以2009年购人的原值500万元、累计折旧100万元，市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项320万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投人在建厂房项目。(4)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=250+500=750(万元)