2×15年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元。2×16年3月6日,法院对该

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2×15年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元。2×16年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司800万元,甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2×15年年度财务报告批准报出日为2×16年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为(  )万元。
A.150
B.135
C.180
D.200

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:该事项对甲公司2×15年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(1),编制相关的会计分录;题干如图所示:

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:9月2日甲公司公司销售商品时: 借:应收账款——美元 (200×6.21)1242   银行存款——人民币 211.48   贷:主营业务收入 1242     应交税费——应交增值税(销项税额)211.48 借:主营业务成本 1100   贷:库存商品 1100

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为120万元,已摊销20万元,已计提减值准备10元,公允价值为100万元;对丁公司股权投资的公允价值为40万元,账面价值为38万元(成本为33万元,公允价值变动为5万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为110万元。未计提减值准备,公允价值为120万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价20万元。该非货币性资产交换具有商业实质,假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2015年利润总额的金额为(  )万元。
A.17
B.10
C.12
D.7

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=100-(120-20-10)=10(万元),换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=(40-38)+5(其他综合收益转入投资收益)=7(万元),此项交换影响甲公司2015年利润总额的金额=10+7=17(万元)。

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列不属于政府补助的财政拨款有( )。
A.增值税出口退税
B.鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
C.直接免征增值税
D.拨付企业开展研发活动的研发经费

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项A,增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税,同时退回出口货物前道环节所征的进项税额,即本质上是归还企业事先垫付的资金,不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征,不能认定为政府补助。选项C,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不属于政府补助。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间,下列有关借款费用的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。
A.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应计入相关资产成本
B.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应计入当期损益
C.为购建固定资产借款资本化的利息金额,不应超过当期相关借款实际发生的利息
D.购建固定资产发生的正常中断且中断时间超过3个月的,中断期间的利息不应计入建造成本

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本,而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用,计入当期损益,选项A正确,选项B错误。选项D,正常中断的相关借款费用仍可资本化

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析]  2012年3月1日,政府拨付A公司2000万元财政拨款(同日到账),要求其用于购买大型科研设备1台,并规定若有结余,留归公司自行支配。2012年4月1日,A公司购入大型设备,以银行存款支付实际成本1920万元,同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款20万元,2012年6月30日安装完毕。工程完工后,收到有关工程结算单据,实际安装费用80万元,补付工程款60万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用,使用寿命为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法计提折旧。2014年6月30日,A公司出售该台设备,取得价款1400万元。要求:(1)编制2012年3月1日实际收到财政拨款的会计分录;(2)编制2012年4月1日购入设备的会计分录;(3)编制2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录;(4)编制2012年6月30日安装完毕的会计分录;(5)计算该项设备2012年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录;(6)计算2012年分配递延收益的金额并编制相关的会计分录;(7)计算至2014年6月30日已计提的累计折旧额和已分配的递延收益累计摊销额;(8)编制2014年6月30日出售该设备的会计分录。

【◆参考答案◆】:(1)借:银行存款     2000    贷:递延收益      2000(2)借:在建工程      1920    贷:银行存款       1920(3) 借:在建工程      20    贷:银行存款       20(4)借:在建工程      60    贷:银行存款       60  借:固定资产     2000    贷:在建工程      2000(5)2012年应计提的折旧额=(2000-80)×5/15×6/12=320(万元)  借:研发支出      320    贷:累计折旧       320(6)2012年分配的递延收益=2000/5×6/12=200(万元)  借:递延收益      200    贷:营业外收入      200  【思路点拨】政府补助确认的递延收益按照直线法摊销,不按照资产的折旧进度摊销。(7) 至2014年6月30日,已计提的累计折旧额=(2000-80)×5/15+(2000-80)×4/15=1152(万元)  已分配的递延收益累计摊销额=2000÷5×2=800(万元)(8) 借:固定资产清理     848    累计折旧       1152    贷:固定资产       2000  借:银行存款       1400    贷:固定资产清理    848       营业外收入       552  借:递延收益 (2000-800)1200    贷:营业外收入       1200

【◆答案解析◆】:略。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。(1)2014年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为45万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的);递延所得税资产期初余额为15万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的)。(2)2014年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1600万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为200万元,计税基础为0。(3)除上述项目外,AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日,AS公司不正确的会计处理是( )。
A.当期所得税费用为120万元
B.递延所得税费用为70万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项AD,当期所得税费用,即应交所得税=[1000-(600-300)+(200-100)]×15%=120(万元)。选项B,递延所得税负债发生额=(1600—1000)×25%-45=105(万元),递延所得税资产发生额=(200—0)×25%-15=35(万元);递延所得税费用=105-35=70(万元)。选项C,所得税费用=120+70=190(万元),不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税,与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于每股收益的表述中正确的有( )。
A.稀释程度根据增量股的每股收益衡量
B.潜在普通股是否具有稀释性的判断标准是看其对持续经营每股收益的影响
C.对于亏损企业,认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损,但增加普通股股数,从而导致每股亏损金额的减少,实际上产生了反稀释作用
D.企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,无需考虑其稀释性

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:选项D,企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时,与认股权证、股份期权的计算思路恰好相反。

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2015年3月20日对一项大型生产设备进行更新改造,该设备原入账价值为2000万元,预计使用年限为10年,已经使用3年,预计净残值为零,A公司按年限平均法对其计提折旧。领用本企业产品一批用于该项生产设备,产品价值为425万元,产生应付职工薪酬90万元,领用工程物资210万元;用一台价值500万元的部件替换生产线中已经报废的原部件,被替换部件原入账价值450万元,被替换时该部件已不能对企业产生相应的经济利益,,即使用价值为0,残值为零。该改造工程于2015年12月31日达到预定可使用状态并投入生产使用。改造后该生产设备尚可使用5年,预计净残值为零,折旧方法不变,则2016年12月31日该生产设备的账面价值为(  )万元。
A.2580.0
B.1848
C.3225.0
D.2910.0

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:处于更新改造过程停止使用的固定资产应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法、预计净残值和尚可使用寿命计提折旧。该生产设备改造时已提折旧=2000/10×3=600(万元),被替换部分的账面价值=450-450/10×3=315(万元),则改造后该生产设备的入账价值=(2000-600-315)+(425+90+210+500)=2310(万元),2016年12月31日该生产线的账面价值=2310-2310/5=1848(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列不能作为企业固定资产进行列报的包括(  )。
A.工业企业所持有的备品备件、维修设备
B.环保设备和安全设备
C.施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
D.民用航空运输企业的高价周转件

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:一般工业企业持有的备品备件,维修设备,以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料,因数量多、单价低,应作为存货列报,选项AC正确。环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益,或者减少企业未来经济利益的流出,所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项B不正确.对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备,如民用航空运输企业的高价周转件,应作为固定资产进行列报,选项D不正确。

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