在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是（）。
A．后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
B．后任注册会计师和前任注册会计师的沟通均应当采用书面方式进行并以确认函为依据
C．后任注册会计师向前任注册会计师沟通的’前提是征得审计客户的同意
D．后任注册会计师负有主动沟通的义务

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：后任注册会计师和前任注册会计师的沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）
A．调离审计小组
B．由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作
C．没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D．拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益（不论该经济利益是如何取得的），将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()
A．无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B．审计中无过失行为
C．存在共同过失
D．缺乏因果关系

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：描述的抗辩事由都是合理的。【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()
A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B．会计师事务所内部做了重大调整
C．被审计单位对上期财务报表作出重述
D．被审计单位所有权发生重大变动

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款;(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项D)(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;(8)其他报告要求发生变化。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()
A．发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B．查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C．发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D．复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因以前各期的出资已经审验并出具验资报告，再次对其发表审验意见(A)纯属“多余动作”，C和D均属于审验变更验资的程序，本题已限定为分期出资。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）
A．评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B．如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C．无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D．重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。
A．应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B．考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C．助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
D．助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。【该题针对"应收账款的实质性程序"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 对应收款项审计的重点是（）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
A．低估
B．高估
C．评估
D．都不是

【◆参考答案◆】：B

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列事项中，可能会对E会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有（）。
A．E会计师事务所只接受委托为甲公司设计物流系统，提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付
B．E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作
C．E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务
D．丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

【◆参考答案◆】：B, C, D

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）
A．出具否定意见审计报告
B．解除业务约定
C．在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D．不出具审计报告

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见审计报告。【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】