综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。()

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(1)【◆题库问题◆】:[判断题] 综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确
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(2)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表,但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:本题考核财务报告的组成。会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于"筹资活动产生的现金流量"的是()。
A.偿还应付账款支付的现金
B.处置子公司收到的现金净额
C.对外转让固定资产收到的现金净额
D.分配现金股利支付的现金

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项A属于经营活动产生的现金流量;选项B和C属于投资活动产生的现金流量。

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,影响现金流量表中现金流量增减变动的有()。
A.用银行存款购买两个月内到期的国债
B.收回应收账款存入银行
C.用银行存款购入股票作为长期股权投资
D.用银行存款偿还应付账款

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A两个月内到期的国债投资属于现金等价物,不影响现金流量。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业2014年12月31日应收票据的账面余额为150万元,已提坏账准备20万元,应付票据的账面余额为30万元,其他应收款的账面余额为15万元。该企业2014年12月31日资产负债表中"应收票据"项目的金额为()万元。
A.115
B.130
C.100
D.150

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:"应收票据"项目的金额=150-20=130(万元)。

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为59.5万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元。未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将"本年利润"科目贷方余额38]3万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。(11)年末将"利润分配一提取法定盈余公积"、"利润分配一提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:(1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"、"未分配利润"项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。 (1)①借:固定资产3500 应交税费一应交增值税(进项税额)595 贷:实收资本2000 资本公积一资本溢价2095 ②借:银行存款25 累计摊销38 贷:无形资产50 营业外收入13 ③借:长期股权投资一丙公司(其他权益变动)(300×30%)90 贷:资本公积一其他资本公积90 ④借:固定资产清理50 贷:营业外收入50 ⑤借:递延收益31 贷:营业外收入31 ⑥借:无形资产200 贷:研发支出一资本化支出200 (2)2010年度利润总额一营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元) 【注:因福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3)业务(8): 借:所得税费用1281 贷:应交税费一应交所得税1281 借:本年利润1281 贷:所得税费用1281 业务(9); 借:本年利润3813 贷:利润分配一未分配利润3813 业务(10): 借:利润分配一提取法定盈余公积381.3 一提取任意盈余公积360 贷:盈余公积一法定盈余公积381.3 一任意盈余公积360 业务(11): 借:利润分配一未分配利润741.3 贷:利润分配一提取法定盈余公积381.3 一提取任意盈余公积360 (4)2010年12月31日资产负债表中"实收资本"项目=期初4000+(1)2000=6000(万元) 2010年12月31日资产负债表中"资本公积"项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元) 2010年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元) 2010年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)

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(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 当企业的资产总额大于负债总额时,如果用银行存款偿还应付账款,将会使企业的资产负债率上升。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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(8)【◆题库问题◆】:[不定项选择,共用题干题] 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表(简表)资料如下:2012年甲公司发生如下交易或事项:(1)购入材料一批,开具商业承兑汇票一张,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元。材料已验收入库。(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。(3)计算并确认短期借款利息5万元。(4)计算并计提坏账准备8万元。(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。(6)销售库存商品一批,该批商品售价为100万元,增值税为17万元,实际成本为65万元,商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清。(7)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资15万元,在建工程人员工资5万元。(8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。(11)转销无法支付的应付账款30万元。(12)假定不考虑递延所得税,所得税率为25%;按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(4)题。

【◆参考答案◆】:A, B, D

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:单位:万元资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:(1)12月5目,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。(3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。(4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。(5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。(6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:(1)根据资料3中(1)至(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录;(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表;利润表(简表)编制单位:甲公司2009年度单位:万元(3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率;(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:本题考核利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算。 (1) ①借:应收票据70.2 贷:主营业务收入60 应交税费——应交增值税(销项税额)10.2 借:主营业务成本45 贷:库存商品45 ②借:银行存款5.85 贷:其他业务收入5 应交税费——应交增值税(销项税额)0.85 借:其他业务成本4 贷:原材料4 ③借:固定资产清理8 贷:营业外收入8 ④借:管理费用13 贷:累计折旧5 累计摊销8 ⑤借:营业税金及附加3 贷:应交税费——应交城市维护建设税2 ——应交教育费附加1 ⑥借:所得税费用75 贷:应交税费——应交所得税75 (2) 利润表(简表) 编制单位:甲公司2009年度单位:万元 (3) ①营业利润率=营业利润÷营业收入×100%=280÷1875×100%=14.93% ②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%=(1875-1454)÷1875×100%=22.45% ③净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=225÷3000×100%=7.5% ④营业收入增长率=(本年营业收入-上年营业收入)÷上年营业收入×100%=(1875-1500)÷1500×100%=25% (4)2008年度的营业利润率为12.3%,2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%,企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为5.6%,2009年度净资产收益率为7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不应在"营业利润"项目列示的是()。
A.权益法下,长期股权投资初始投资额小于投资时所占份额的差额
B.将自产产品作为福利发放给职工
C.出售投资性房地产
D.出租固定资产取得的收入

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:长期股权投资在权益法下核算时,初始投资的调整计入营业外收入。

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