以下说法正确的有()

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 以下说法正确的有()
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理
C.免税企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。【该题针对"递延所得税的确认与计量(综合)"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元,市价3元)作为合并对价取得乙公司100%的股权,合并后乙公司维持法人资格继续经营,涉及合并双方合并前无关联关系,合并日乙企业的可辨认净资产公允价值总额为4000万元,甲公司的合并成本为()
A.1000万元
B.3000万元
C.4000万元
D.5000万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,合并方合并成本为发行股票公允价值=3×1000=3000(万元)。【该题针对"非同一控制下企业合并的处理"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 某上市公司以人民币为记账本位币。2009年11月20日,以1000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。2009年12月31日,已经售出甲器材2台,库存尚有10台,国内市场仍无甲器材供应,其在国际市场的价格已降至980美元/台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为()
A.1620元
B.2620元
C.1640元
D.2640元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:对甲器材计提的存货跌价准备=10×1000×8.2—10×980×8.1=2620(元人民币)【该题针对"外币非货币性项目的处理"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司本期收到先征后返的增值税100万元,应()。
A.冲减应交税费100万元
B.确认营业外收入100万元
C.确认递延收益100万元
D.确认资本公积100万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:与收益相关的政府补助的会计处理。收到先征后返的增值税,属于与收益相关的政府补助,并且是企业已经发生的费用,因此在收到先征后返的增值税时,直接计入当期营业外收入。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于20×7年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元,已累计摊销300万元,已提取减值准备20万元,20×7年1月1日该无形资产公允价值为900万元,发生了50万元的相关费用。乙公司20×7年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系,甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.1200
B.950
C.730
D.800

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900+50=950(万元)。本题的账务处理是:借:长期股权投资950累计摊销300无形资产减值准备20贷:无形资产1000营业外收入220银行存款50

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列业务事项中,可以引起资产和负债同时变化的有()
A.计提存货跌价准备
B.融资租入固定资产
C.预付工程款项
D.取得长期借款
E.取得短期借款

【◆参考答案◆】:B, D, E

【◆答案解析◆】:选项A计提存货跌价准备的分录为:借:资产减值损失贷:存货跌价准备不影响企业的负债。选项C预付工程款项的分录为:借:预付账款贷:银行存款属于资产内部的增减变动,也不影响负债

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于企业资产范围的有()
A.经营方式租入的设备
B.根据合同已经售出,但尚未运离企业的商品
C.委托代销商品
D.经营方式租出的设备
E.霉烂变质的商品

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项A,经营方式租入的设备应该属于出租方的资产,不属于承租方的资产;选项B,根据合同该商品已经售出,尽管实物仍在企业,但此时其所有权已经转移,所以不能作为企业的存货;选项E,霉烂变质的商品预期不能给企业带来经济利益,所以也不能作为企业的资产

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列企业所发行金融工具是权益工具还是金融负债表述正确的有()
A.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具应确认为权益工具
B.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具应确认为金融负债
C.企业发行的金融工具如为非衍生工具,合同约定该金融工具不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的义务,但需要交付一部分现金进行结算,该工具应确认为权益工具
D.企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证),那么该工具也应确认为金融负债
E.权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同

【◆参考答案◆】:A, E

【◆答案解析◆】:选项C,企业发行的金融工具确认为权益工具,应当同时满足下列条件:一是金融工具应"-3不包括交付现金或其他金融资产给其他单位,或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务;二是该金融工具须用或可用发行方自身权益工具进行结算的,如为非衍生工具,该金融工具应当不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的合同义务;选项D,企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证),那么该工具应确认为权益工具。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算,那么该工具应确认为金融负债。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 思维的深刻性品质,是指()。
A.思维要有深度
B.观点具有说服力
C.思想要见精髓
D.见解要深邃透彻

【◆参考答案◆】:A, C, D

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司以-栋办公楼换入-台生产设备和-辆汽车,换出办公楼的账面原价为900万元,已计提折旧为540万元,未计提减值准备,公允价值为450万元。换人生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元,公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质,且假定不考虑相关税费。则下列说法正确的有()。
A.甲公司换入资产入账价值总额为450万元
B.甲公司换人设备的人账价值为270万元
C.甲公司换入汽车的人账价值为200万元
D.甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A,事项(1)属于与资产相关的政府补助,在资产达到预定可使用状态前应计入递延收益;选项D。事项(4)属于税收优惠,体现了政府导向,政府并未直接向企业无偿提供资产,不属于政府补助,不应直接计人当期损益。

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