在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中,A注册会计师认为正确的是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 在下列预期使用者获取鉴证标准方式中,A注册会计师认为正确的是()
A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准

【◆参考答案◆】:B
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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。
A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)
B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] ()不属于鉴证业务。
A.财务报表审计
B.验资
C.代编财务信息
D.内部控制鉴证

【◆参考答案◆】:C

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 在完成最终审计档案的归整工作后,如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,以下记录的内容中,不包括()。
A.修改或增加审计工作底稿的具体理由
B.修改或增加往来信件
C.复核的时间和人员
D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面,即具体理由(选项A),增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间(选项C.D)。选项B的往来信件不作为记录的内容,而是审计工作底稿附件。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是()。
A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通
B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D不恰当,注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。【该题针对"提供二次意见、收费及营销"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行研究,并考虑是否利用工作成果。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在确定审计收费时,下列违反了职业道德守则的是()。
A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B属或有收费。【该题针对"提供二次意见、收费及营销"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 以下情形中,属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有()。
A.审计过程中情况发生重大变化
B.审计项目组获取了新信息
C.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:由于下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性:(1)审计过程中情况发生重大变化;(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况,并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有()。
A.对交易进行授权
B.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
C.跟踪法定申报资料规定的提交日期,并告知审计客户这些日期
D.负责设计、实施和维护内部控制

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责:执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期,并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求:

【◆参考答案◆】:(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈,行业收入增长率低于5%,而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时,管理层的收入除固定工资外,还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩,产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。 (2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。 (3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外,还可以执行以下审计程序: ①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整; ②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

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