2×16年1月1日,甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司并签订资产转让合同,合同同时约定

  • A+
所属分类:会计考试

答案查询网公众号已于近期上线啦

除基本的文字搜题外,准备上线语音搜题和拍照搜题功能!微信关注公众号【答案查询网】或扫描下方二维码即可体验。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 2×16年1月1日,甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司并签订资产转让合同,合同同时约定,甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日止期间可继续使用该办公楼,但每年年末需支付乙公司租金600万元,期满后办公楼将由乙公司收回。当日,该办公楼账面原值为12000万元,已计提折旧1500万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为11000万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金1040万元。2×16年1月10日,甲公司收到乙公司支付的款项,并办妥办公楼的产权变更手续。以下关于甲公司该项售后租回业务的确认和计量中,表述正确的有(  )。
A.甲公司该项售后租回业务形成融资租赁
B.该项售后租回业务2×16年1月1日应确认递延收益-1500万元
C.该项售后租回业务影响2×16年利润表“管理费用”项目300万元
D.2×16年12月31日“递延收益”科目余额为-1200万元

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:企业售后租回交易认定为经营租赁的,售价低于公允价值的,有关损益应于当期确认;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。2×16年1月1日应确认递延收益1500万元[(12000-1500)-9000](借方),2×16年应确认管理费用900万元(600+1500/5),2×16年12月31日“递延收益”科目余额=-1500+300=-1200(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列经济业务或事项,属于《企业会计准则第14号——收入》所规定的收入范畴的有( )。
A.商品售后按照回购日的公允价值回购
B.销售材料取得的价款
C.处置可供出售金融资产取得的收益
D.出租无形资产收到的租金

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:选项C,处置可供出售金融资产取得的收益,应计入投资收益,不属于准则规定的收入范畴;选项A,商品售后按照回购日的公允价值回购的,符合收入确认原则;选项B,销售材料取得的价款,计入其他业务收入;选项D,出租无形资产收到的租金,计入其他业务收入。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司,租期为4年,每年收取租金40万元,增值税税额为2.4万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的,初始入账价值为200万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为(  )万元。
A.20
B.22.4
C.40
D.42.4

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=40-200÷10=20(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 2×15年7月1日,甲公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。甲公司于2×15年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期为1年3个月,工程采用出包方式。甲公司于开工当日、2×15年12月31日、2×16年5月1日分别支付工程进度款2400万元、2000万元、3000万元。因可预见的气候原因,工程于2×16年1月1日至3月31日暂停施工。该厂房于2×16年12月31日达到预定可使用状态,甲公司于当日支付剩余款项1600万元。甲公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。不考虑其他因素,甲公司于2×16年度应予资本化的专门借款费用是(  )万元。
A.243.86
B.327.2
C.410.4
D.500

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司于2×16年度应予资本化的专门借款费用=10000×5%-[(10000-2400-2000)×4×0.4%+(10000-2400-2000-3000)×8×0.4%]=327.2(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年12月20日,甲公司发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的10%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。根据上述事项下列各项甲公司会计处理中,正确的有(  )。
A.甲公司应确认销售费用60万元
B.甲公司应确认收入600万元
C.委托代销D产品的账面价值为480万元
D.应收戊公司账款的账面价值为267.5万元

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:甲公司应确认销售费用=250×10%=25(万元),选项A错误;甲公司应确认收入250万元,选项B错误;委托代销D产品的账面价值=600×(1-20%)=480(万元),选项C正确;应收戊公司账款的账面价值=250×(1+17%)-250×10%=267.5(万元),选项D正确。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] A公司为B公司的母公司,2013年至2015年,A公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。(1)经股东大会批准,A公司2013年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予10万份现金股票增值权,行权条件为B公司2013年度实现的净利润较前1年增长7%,截至2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为8%,截至2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为9%;从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金,行权期为3年。2013年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为9元。(2)B公司2013年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有2名管理人员离职。该年末,A公司预计B公司截至2014年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到8%,预计未来1年将有2名管理人员离职。2013年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。(3)2014年度,B公司有5名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长8%,该年末A公司预计B公司截至2015年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,预计未来1年将有9名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。(4)2015年10月20日,A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员11000万元。2015年初至取消股权激励计划前,B公司有1名管理人员离职。2015年10月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。(5)假定不考虑税费和其他因素。要求:(1)分别判断A公司和B公司对该股权激励计划的会计处理方法,同时编制2013年末A公司和B公司有关股权激励计划实施的相关会计分录,并编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录;说明该业务在合并财务报表中的会计处理。(2)编制2014年末A公司和B公司有关股权激励计划实施的相关会计分录,同时编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录;说明该业务在合并财务报表中的会计处理。(3)编制2015年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录,同时编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录;说明该业务在合并财务报表中的会计处理。

【◆参考答案◆】:(1)A公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。B公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。2013年,A公司的会计分录为:   借:长期股权投资        4800     贷:应付职工薪酬       [(100-2-2)×10×10×1/2]4800B公司的会计分录为:   借:管理费用         4320     贷:资本公积——其他资本公积       [(100-2-2)×10×9×1/2]4320合并财务报表抵销分录:   借:资本公积——其他资本公积 4320     管理费用         480     贷:长期股权投资       4800在合并财务报表中的会计处理:应同时确认管理费用和应付职工薪酬480万元。(2)A公司的会计分录为:借:长期股权投资       1920     贷:应付职工薪酬  [(100-2-5-9)×10×12×2/3-4800]1920B公司的会计分录为:   借:管理费用         720     贷:资本公积——其他资本公积   [(100-2-5-9)×10×9×2/3-4320]720合并财务报表抵销分录:   借:资本公积——其他资本公积            (4320+720)5040     未分配利润        480     管理费用   (1920-720)1200     贷:长期股权投资 (4800+1920)6720合并财务报表中的会计处理:应同时确认管理费用和应付职工薪酬1920万元。(3)A公司的会计分录为: 借:长期股权投资          3400     贷:应付职工薪酬   [(100-2-5-1)×10×11-(4800+1920)]3400   借:应付职工薪酬 (4800+1920+3400)10120     管理费用            880     贷:银行存款           11000B公司的会计分录为:   借:管理费用            3240     贷:资本公积——其他资本公积      [(100-2-5-1)×10×9-4320-720]3240合并财务报表抵销分录:   借:资本公积——其他资本公积            (4320+720+3240)8280     未分配利润     (480+1200)1680     管理费用            160     贷:长期股权投资(4800+1920+3400)10120合并财务报表中的会计处理:确认管理费用和应付职工薪酬3400万元,同时支付现金11000万元,冲减应付职工薪酬科目余额10120万元,将支付现金补偿金额与应付职工薪酬余额的差额确认为管理费用880万元。

【◆答案解析◆】:略。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:  (1)20×2年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3 000万元,票面年利率为5%,发行价格为3 069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2 919.75万元。  (2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于20×1年10月1日借入,本金为2 000万元,年利率为6%,期限2年;另一笔于20×1年12月1日借入,本金为3 000万元,年利率为7%,期限18个月。  (3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:  20×2年1月2日,支付建造商1 000万元;  20×2年5月1日,支付建造商1 600万元;  20×2年8月1日,支付建造商1 400万元。  (4)20×2年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于20×3年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。  (5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。  其他资料:  本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。  (P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243  (P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163  要求(1)确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间,并说明理由。  要求(2)计算甲公司发行公司债券的实际利率,并对发行债券进行会计处理。  要求(3)分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理。  要求(4)分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理,编制结转固定资产的会计分录。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:20×2年1月2日至20×2年8月31日;  (9月1日至12月31日期间暂停)  20×3年1月1日至20×3年3月31日。  理由:20×2年1月2日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始,符合借款费用开始资本化的条件,  9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月,应暂停资本化;  20×3年3月31日试生产出合格产品,已达到预定可使用状态,应停止借款费用资本化。  (2)  通过内插法确定实际利率为6%  当i=6%时,应付债券的初始入账金额=3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=  3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75(万元),正好和该债权初始入账金额相等,因此该债券的实际利率为6%。  借:银行存款                  2 919.75   应付债券——利息调整              80.25   贷:应付债券——面值                3 000  (3)  应付债券20×2年利息=2 919.75×6%=175.19(万元)。  20×2年用于短期投资取得的收益=(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=43.19(万元);  专门借款利息资本化金额=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60(万元);一般借款平均资本化率=(2 000×6%+3 000×7%)/(2000×12/12+3000×12/12)=6.6%;20x2年一般借款累计支出加权平均数=(1 000+1 600+1 400-2919.75)×1/12=90.9220x2年一般借款利息资本化金额=90.92×6.6%=5.94(万元)。  【或者】至20×2年8月1日,发生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000(万元),1月1日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款,8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25(万元)。  一般借款利息资本化金额=1 080.25×6.6%×1/12=5.94(万元)。  借:在建工程                    4 000    贷:银行存款                    4 000  20×2年一般借款利息费用总额=2 000×6%+3 000×7%=330(万元)。  分录:  借:在建工程             79.54(73.60+5.94)    财务费用            382.46(58.4+324.06)    应收利息(或银行存款)             43.19    贷:应付利息             480(3 000×5%+330)      应付债券——利息调整       25.19(175.19-150)  (4)  20×3年专门借款利息资本化金额=(2 919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元)  13年一般借款的资本化率是(2000×3%+3000×7%)/(2000+3000)=6.6%【其实第(3问已经算出来过了,可以不写)】 第一季度累计支出加权平均数=(1000+1600+1400+1200-2919.75)×3/12=2280.25×3/12=570.06(万元) 第一季度一般借款利息资本化金额=570.06×6.6%=37.62  20×3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79(万元)  借:在建工程                    1 200    贷:银行存款                    1 200  借:在建工程                    44.17    贷:应付利息           37.50(3 000×5%×3/12)      应付债券——利息调整              6.67  借:在建工程                    37.62    财务费用    44.88[(2000×6%+3000×7%)×3/12-37.62]    贷:应付利息       82.5[(2000×6%+3000×7%)×3/12]  借:固定资产         5 361.33(4000+79.54+1200+44.17+37.62)    贷:在建工程                 5 361.33  固定资产=4 000+79.54+1 200+44.17+37.62=5 361.33(万元)。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关确认预计负债的表述中,正确的有(  )。
A.被担保企业被判决败诉,担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为预计负债
B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的,应当确认预计负债
D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:被担保企业被判决败诉,结果已经确定,担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为负债,选项A错误。或有事项是由过去的交易或事项形成,未来可能发生的自然灾害、交通事故等不属于企业会计准则规范的或有事项,选项B错误。C.D说法正确。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年1月1日,A公司与B公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得B公司持有的C公司80%股权。购买日,A公司所发行权益性证券的公允价值为2400万元,C公司可辨认净资产账面价值为2600万元,公允价值为32 00万元。购买日,C公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为112万元,公允价值为130万元。A公司取得C公司80%股权后,C公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出2 00万元。该项目年末仍在开发中。购买日前,A公司、B公司不存在关联方关系。下列各项关于A公司对取得C公司股权会计处理的表述中,正确的是(  )。
A.取得C公司股权作为同一控制下企业合并处理
B.在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按112万元计量
C.对C公司长期股权投资的初始投资成本按2400万元计量
D.合并成本大于购买日C公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,A公司和B公司合并前不具有关联方关系,所以属于非同一控制下的企业合并;选项B,因开发未结束,已资本化的金额应在“开发支出”项目反映,不确认无形资产,且该项专有技术应以购买日公允价值130万元作为合并财务报表初始确认金额;选项C,非同一控制下的企业合并,应该按照付出资产公允价值为基础作为长期股权投资的初始入账价值;选项D,合并成本大于购买日C公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。

·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°.·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2015年将账面价值为1 800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给B企业;租赁开始日该资产公允价值为1 800万元,设备租期为6年。从2015年起每年末支付租金280万元,B企业担保的资产余值为300万元,独立的担保公司担保金额为250万元,估计租赁期届满时该资产余值为560万元。该租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额为( )。
A.300万元
B.640万元
C.440万元
D.688万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:最低租赁收款额=(280×6+300)+250=2 230(万元)。 借:长期应收款 2 230  未担保余值 10  贷:融资租赁资产 1 800    未实现融资收益 440未担保的资产余值=560-300-250=10(万元);最低租赁收款额+未担保的资产余值=2 230+10=2 240(万元);最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=1 800(万元);未实现融资收益=2 240-1 800=440(万元)。

发表评论

:?: :razz: :sad: :evil: :!: :smile: :oops: :grin: :eek: :shock: :???: :cool: :lol: :mad: :twisted: :roll: :wink: :idea: :arrow: :neutral: :cry: :mrgreen: