编制甲公司的相关会计分录。

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制甲公司的相关会计分录。A公司有一台设备,因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中,以银行存款支付清理费用4 270元,收到残料变卖收入5 400元。要求:编制A公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理     7 020   累计折旧      177 080   固定资产减值准备   2 300  贷:固定资产     186 400(2)发生清理费用和相关税费:借:固定资产清理    4 270  贷:银行存款      4 270(3)收到残料变价收入:借:银行存款      5 400  贷:固定资产清理   5 400(4)结转固定资产净损益: 借:营业外支出——处置非流动资产损失   5 890  贷:固定资产清理           5 890

【◆答案解析◆】:

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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 对投资性房地产的后续计量,下列说法中不正确的有()。
A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更,不需进行追溯调整
B.处置投资性房地产时,应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D.处置投资性房地产时,与该投资性房地产相关的“其他综合收益”应转入“其他业务成本”

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】: 选项A说法错误,投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更,需要进行追溯调整。 选项B说法错误,处置投资性房地产时,应将实际收到的金额计入其他业务收入,同时将其账面价值计入其他业务成本。 选项C说法正确,投资性房地产后续计量模式包括成本模式和公允价值模式。 选项D说法正确,处置投资性房地产时,若存在原转换日计入其他综合收益的金额,也一并结转。 综上,本题应选AB。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,于2016年5月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素,甲公司换入该项非专利技术的入账价值为()万元。
A.50
B.70
C.90
D.107

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价+换出资产的增值税销项税额=100-10+17=107(万元)。 综上,本题应选D。

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(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(2),编制DUIA公司销售通讯设备相关会计分录。2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。(1)2012年度,甲公司销售各类商品共计70 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。(2)2013年度,甲公司销售各类商品共计100 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分40 000万分。2013年末,甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用,2012年的积分,至2013年年末已使用完毕。要求:(1)计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:借:银行存款 2 340 贷:主营业务收入 2 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340借:主营业务成本 1 600 贷:库存商品 1 600借:劳务成本 15 贷:应付职工薪酬 15借:应收账款 25 贷:其他业务收入 25借:其他业务成本 15 贷:劳务成本 15

【◆答案解析◆】: 如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分。 提供劳务交易结果能够可靠计量的,在资产负债表日,企业应确认当期提供劳务收入,并结转当期提供劳务成本。 本期确认的提供劳务收入=提供劳务收入总额×本期末止劳务的完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入=50×(15÷30)=25(万元) 本期确认的提供劳务成本=提供劳务预计成本总额×本期末止劳务的完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本=30×(15÷30)=15(万元)

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 总部资产的显著特征包括(  )。
A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D.资产的账面余额难以完全归属于某一资产组

【◆参考答案◆】: B C

【◆答案解析◆】:总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入,而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。综上所述,故而选BC

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有(  )。
A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同,时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同,风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同,金额不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性

【◆参考答案◆】: A B C D

【◆答案解析◆】:满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质:(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

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(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中,换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中,换出资产为固定资产、无形资产的,其差额应该计入到营业外收入或营业外支出。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 无形资产的摊销金额,可能计入的科目有(  )。
A.营业外支出
B.制造费用
C.研发支出
D.在建工程

【◆参考答案◆】: B C D

【◆答案解析◆】:选项A是在出售或报废无形资产时应结转到“营业外支出”;在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等。综上所述,故而选BCD

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有()。
A.初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产的,不得重分类为可供出售金融资产
C.初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为可供出售金融资产
D.初始确认为贷款和应收款项的,不得重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】: 选项AB表述正确,持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类; 选线C表述错误,企业因持有意图或能力的改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产。 选项D表述正确,贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产,因此不能重分类为可供出售金融资产。 综上,本题应选ABD。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年2月1日,五环公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2014年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2014年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2015年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2015年4月30日,公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,五环公司该笔借款费用的资本化期间为( )。
A.2014年7月1日至2015年4月30日 
B.2014年7月1日至2015年2月28日 
C.2014年3月5日至2015年2月28日
D.2014年2月1日至2015年4月30日

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:(一)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;(二)借款费用已经发生;(三)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。本题中,三个条件全部满足是发生在2014年7月1日,所以2014年7月1日为开始资本化时点,而达到预定可使用状态时停止资本化,所以资本化期间的结束时间为2015年2月28日。

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