XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初“递延所得税资产”科目余额为25

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(1)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初"递延所得税资产"科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),"可供出售金融资产"科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:(1)2010年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。(2)2010年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2010年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为违约部分总价款的50%。至2010年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。(4)2010年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:与甲公司合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。每件成本5.52万元,每件售价4.8万元,执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元),不执行合同违约金损失560万元,因此企业应选择违约,并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。借:营业外支560贷:预计负债560

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲公司为上市公司,甲公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2014年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:2014年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品(不考虑销售税费);乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2014年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产A产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:借:银行存款20贷:预收账款20(2)甲公司从2013年1月起为售出产品提供"三包"服务,规定产品出售后一定期限内若出现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品提供"三包"服务确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元,C产品已于2013年7月31日停止生产,C产品的"三包"服务截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的C产品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度发生的C产品"三包"服务费用为5万元(均为人工成本且尚未支付),2014年其他各季度均未发生"三包"服务费用。甲公司2014年会计处理如下:借:预计负债一产品质量保证5贷:应付职工薪酬5(3)2014年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2014年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费合计2万元(不考虑运费相关的增值税)。甲公司相关会计处理如下:借:库存商品115应交税费一应交增值税(进项税额)17坏账准备20贷:应收账款150银行存款2(4)2014年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备60万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组。重组协议约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年,但附有条件,若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2014年12月31日,甲公司相关会计处理如下:借:应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备60贷:应收账款200资产减值损失10(5)甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算,每股股票价格为5元,另支付相关交易费用15万元。2014年12月31日,该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下:借:交易性金融资产一成本5015贷:银行存款5015借:交易性金融资产一公允价值变动985贷:公允价值变动损益985(6)甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算,每股股票价格为10元,另支付相关交易费用60万元。2014年6月30日.该股票每股收盘价为9元,2014年9月30日,该股票每股收盘价为6元(跌幅较大且非暂时性),2014年12月31日,该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下:①2014年5月10日借:可供出售金融资产一成本20060贷:银行存款20060②2014年6月30日借:其他综合收益2060贷:可供出售金融资产一公允价值变动2060③2014年9月30日借:资产减值损失6000贷:可供出售金融资产一公允价值变动6000④2014年12月31日借:可供出售金融资产一公允价值变动4000贷:资产减值损失4000(7)经董事会批准,甲公司2014年9月1日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定,专利权转让价格为500万元(不考虑处置费用),戊公司应于2015年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助戊公司于2015年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2009年9月达到预定用途并投入使用,成本为1200万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销,至2014年9月1日签订销售合同时未计提减值准备。2014年度,甲公司对该专利权共摊销了120万元,相关会计处理如下:借:管理费用120贷:累计摊销120(8)2014年4月5日,甲公司从丙公司购入一项土地使用权,实际支付价款1200万元,土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,无残值,购入的土地用于建造公司厂房。2014年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2014年12月31日,厂房仍在建造中。假定厂房在建期间土地使用权的摊销计入在建工程,甲公司相关会计处理如下:借:无形资产1200贷:银行存款1200借:管理费用12贷:累计摊销12借:在建工程1188累计摊销12贷:无形资产1200假定:有关差错更正按当期差错处理,不考虑所得税的影响,不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求:逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。

【◆参考答案◆】:事项(1),甲公司会计处理不完整。理由:待执行合同变成亏损合同,相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同发生损失二者中的较低者。甲公司执行合同发生的损失=100×(2.3-2)=30(万元),不执行合同发生的损失为20万元(多返还的定金),应选择不执行合同,确认预计负债为20万元。更正分录如下:借:营业外支出20贷:预计负债20事项(2),甲公司会计处理不完整。理由:对确认预计负债的产品,如果企业不再生产,应在相应的产品质量保证期满后,将"预计负债一产品质量保证"科目余额冲销。更正分录如下:借:预计负债3(8-5)贷:销售费用3事项(3),甲公司会计处理不正确。理由:甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元(100+2)入账。更正分录如下:借:营业外支出一债务重组损失13贷:库存商品13(115-102)事项(4),甲公司会计处理不正确。理由:甲公司作为债权人,不应将或有应收金额确认为资产。只有在或有应收金额实际发生时才计入当期损益。更正分录如下:借:营业外支出一债务重组损失40资产减值损失10贷:其他应收款50事项(5),甲公司会计处理不正确。理由:购入股票作为交易性金融资产核算,发生的交易费用应计入投资收益,不应计入成本。更正分录如下:借:投资收益15贷:交易性金融资产一成本15借:交易性金融资产一公允价值变动15贷:公允价值变动损益15事项(6),甲公司会计处理中③和④不正确。理由:2014年9月30日确认资产减值损失时,应冲销2014年6月30日确认的"其他综合收益"科目金额;2014年12月31日,可供出售权益工具的减值损失,不得通过损益转回,转回时应记入"其他综合收益"科目。更正分录如下:借:资产减值损失2060贷:其他综合收益2060借:资产减值损失4000贷:其他综合收益4000事项(7),甲公司会计处理不正确。理由:持有待售的无形资产自划归为持有待售之日起不再摊销,应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。至2014年9月1日累计摊销=1200÷10×5=600(万元),账面价值=1200-600=600(万元),2014年1~8月份摊销额=1200÷10×8/12=80(万元),应计提减值准备=600-500=100(万元)。更正分录如下:借:资产减值损失100贷:无形资产减值准备100借:累计摊销40(120-80)贷:管理费用40事项(8),甲公司会计处理不正确。理由:土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销和提取折旧。更正分录如下:借:无形资产1200贷:在建工程1188累计摊销12土地使用权2014年应摊销金额=1200÷50×9/12=18(万元)。借:在建工程6(18-12)贷:累计摊销6

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 政府会计主体盘盈的固定资产,按规定经过资产评估的,其成本按照评估价值确定;未经资产评估的,其成本入账成本依据为()。
A.现值
B.重置成本
C.公允价值
D.买价

【◆参考答案◆】:B

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司所得税率25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例10%,2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2008年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是()
A.增加留存收益100万元
B.减少留存收益100万元
C.对留存收益没有影响
D.增加留存收益75万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:变更时的会计处理是:借:交易性金融资产——公允价值变动100贷:递延所得税负债25利润分配——未分配利润67.5盈余公积7.5【该题针对"会计政策变更的会计处理"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

【◆参考答案◆】:B, C, D, E

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付,20×7年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股4.2美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,根据以上资料,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:资产负债表日,对于以公允价值计量的股票,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额进行比较,其差额作为公允价值变动处理,计入当期损益。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2010年5月,甲公司用一批账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,不含税公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值为300万元的长期股权投资,公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17%。乙公司支付甲公司银行存款83.76万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。
A.200万元和128万元
B.234万元和128万元
C.165万元和135万元
D.220.73万元和141.27万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:以公允价值计量的会计处理。乙公司进行非货币性资产交换支付的补价=200+128-300=28(万元)换入资产入账价值总额=300+28=328(万元)原材料公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98%固定资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%则换入原材料的成本=328×60.98%=200(万元)换入固定资产的成本=328×39.02%=128(万元)

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()
A.购入商品运输过程中的保险费用
B.进口商品支付的关税
C.采购人员差旅费
D.入库前的挑选整理费用
E.支付的增值税

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本,计入当期损益(管理费用);一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣,故选项CE不符合题意

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关会计主体的表述错误的是()。
A.子公司也是一个会计主体
B.会计主体可以是独立的法人,也可以是非法人
C.会计主体可以是营利组织,也可以是非营利组织
D.会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报送

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项D,当某一会计主体不能独立对外时,如独立核算的销售部门等,则无须对外报送独立的财务报告。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2×10年3月2日,以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票,划分为可供出售金融资产,2×10年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元;2×11年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D,应当计入资本公积(其他资本公积)。

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