甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关经济业务如下。  (1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备,合同规定采用分期收款方式销售该设备,合同总价款为18000万元(含安装费),该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为15000万元(含安装费)。当日商品已发出,产品成本为10500万元。  (2)乙公司从甲公司购入的该A设备于当日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年,净残值为0,采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。  (3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款,并开出增值税专用发票。乙公司使用A设备各年生产的产品已全部对外销售。已知:(P/A,9%,3)=2.5313;(P/A,10%,3)=2.4869。  除第(1)问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。(1)计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。(2)编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款(付款)方式销售(购入)A设备的会计分录。(3)编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录。   (4)计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2014年末长期应付款的账面价值,及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。(5)编制甲公司、乙公司2015年末相关的会计分录。并计算乙公司年折旧费用。   (6)计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值,影响营业利润的金额。计算乙公司2015年末固定资产、长期应付款的账面价值,影响营业利润的金额。   (7)编制甲公司、乙公司2016年末相关会计分录。并计算乙公司年折旧费用(8)计算甲公司2016年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2016年末长期应付款的账面价值,及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)  由于15000=6000×(P/A,r,3),所以,(P/A,r,3)=2.5,则  (P/A,9%,3)=2.5313  (P/A,r,3)=2.5  (P/A,10%,3)=2.4869  所以,r在9%和10%之间。运用插值法计算实际利率r:  利率  年金现值系数  10%   2.4869  r    2.5  9%    2.5313  (r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)  求得,r=9.705%(2)甲公司借:长期应收款    18000  贷:主营业务收入   15000   未实现融资收益    3000借:主营业务成本    10500贷:库存商品     10500 乙公司借:在建工程    15000   未确认融资费用 3000   贷:长期应付款   18000(3)甲公司借:未实现融资收益        1455.75  贷:财务费用            [(18000-3000)×9.705%] 1455.75借:银行存款            7020  贷:长期应收款            6000    应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 乙公司借:在建工程            1455.75  贷:未确认融资费用          1455.75借:长期应付款            6000  应交税费——应交增值税(进项税额) 1020  贷:银行存款              7020借:固定资产 (15000+1455.75)16455.75  贷:在建工程              16455.75(4)甲公司 长期应收款的账面价值=(18000-6000)-(3000-1455.75)=10455.75(万元)影响“营业利润”的金额=15000-10500+1455.75=5955.75(万元)乙公司长期应付款的账面价值=(18000-6000)-(3000-1455.75)=10455.75(万元)影响“营业利润”的金额=0 (5)甲公司 借:未实现融资收益         1014.73  贷:财务费用           (10455.75×9.705%)1014.73借:银行存款             7020  贷:长期应收款             6000    应交税费——应交增值税(销项税额) 1020乙公司借:财务费用     1014.73  贷:未确认融资费用   1014.73借:长期应付款            6000  应交税费——应交增值税(进项税额) 1020  贷:银行存款             7020年折旧费用=16455.75/10=1645.58(万元) (6) 甲公司长期应收款的账面价值=(18000-6000×2)-(3000-1455.75-1014.73)=5470.48(万元)影响“营业利润”的金额=1014.73万元)乙公司固定资产的账面价值=16455.75-1645.58=14810.18(万元)长期应付款账面价值=(18000-6000×2)-(3000-1455.75-1014.73)=5470.48(万元)影响“营业利润”的金额=-1014.73-1645.58=-2660.31(万元) (7)  甲公司借:未实现融资收益         529.52  贷:财务费用 (3000-1455.75-1014.73)529.52借:银行存款             7020  贷:长期应收款             6000    应交税费——应交增值税(销项税额)  1020 乙公司借:财务费用      529.52  贷:未确认融资费用   529.52借:长期应付款            6000  应交税费——应交增值税(进项税额) 1020  贷:银行存款             7020年折旧费用=1645.58(万元)(8)甲公司长期应收款的账面价值=0影响“营业利润”的金额=529.52(万元)乙公司长期应付款的账面价值=0影响“营业利润”的金额=-529.52-1645.58=-2175.10(万元)

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] E公司应收F公司货款450万元,因F公司财务困难到期未予偿付,2016年6月12日,双方签订债务重组协议,约定F公司以30件自产产品抵偿该债务。F公司抵债资产的市场价格为10万元/件(不含增值税),成本为8万元/件。6月30日,F公司将抵债资产运抵E公司并向E公司开具了增值税专用发票。E.F公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。E公司对该项债权已计提坏账准备60万元。不考虑其他因素,下列关于该项债务重组的说法中,不正确的是( )。
A.E公司应确认债务重组损失39万元
B.F公司应确认债务重组收益99万元
C.该事项对F公司2016年营业利润的影响金额为159万元
D.该事项对F公司2016年利润总额的影响金额为159万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项A,E公司应确认债务重组损失=450-60-30×10×(1+17%)=39(万元);选项B,F公司应确认的债务重组收益=450-30×10×(1+17%)=99(万元);选项C,该事项对F公司2016年营业利润的影响金额=30×10-30×8=60(万元);选项D,该事项对F公司2016年利润总额的影响金额=99+60=159(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日,A公司自证券交易所购入1 000万股股票,A公司将其作为可供出售金融资产核算,支付价款3 000万元,另支付交易费用20万元。2015年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为每股2.5元,则下列关于A公司该项金融资产的说法中,正确的有( )。
A.该项可供出售金融资产的入账价值为3 020万元
B.2015年12月31日,该项金融资产的计税基础为4 000万元
C.2015年12月31日A公司应确认递延所得税资产125万元
D.2015年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为-390万元

【◆参考答案◆】:A D

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项B,2015年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本3 020万元;选项C,应确认的递延所得税资产=(3020-2500)*25%=130万元,选项D,应确认的其他综合收益=(2500-3020)*(1-25%)=-390万元。

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 对债券发行者来讲,如果为分期付息、到期一次还本的债券,随着各期债券利息调整(债券溢折价)的摊销,以下说法正确的有( )。
A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用会逐期减少
B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用会逐期增加
D.随着各期债券折价的摊销,债券的折价摊销额会逐期减少

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:选项B,随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用也逐期减少。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于所有者权益变动表编制的说法中,正确的是( )。
A.“股份支付计入所有者权益的金额”项目,反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额
B.“所有者权益内部结转”项目,反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
C.“综合收益总额”项目,反映企业当年实现的净利润(或净亏损)加上其他综合收益税后净额之和
D.“所有者投入资本”项目,反映企业所有者投入的资本,包括实收资本和资本溢价

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:以上表述均正确

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是( )。
A.在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B.在建设期间发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费
C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为25 000万元,已累计计提的折旧为500万元,已计提的固定资产减值准备为1 000万元,转换日的公允价值为30 000万元,则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为(  )万元。
A.30 000
B.23 500
C.25 000
D.6 500

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:转换日记入“其他综合收益”科目的金额=30 000-(25 000-500-1 000)=6 500(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,属于职工薪酬的有( )。
A.职工福利费
B.住房公积金
C.以现金结算的股份支付
D.非货币性福利

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:职工福利费,住房公积金,以现金结算的股份支付,非货币性福利,均属于职工薪酬选项ABCD正确。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中正确的有( )
A.目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法
B.因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
C.由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
D.对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:本题考查知识点为政府补助的判断。选项C,由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与收益相关的政府补助

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有( )。
A.投资性房地产租金收入
B.债务重组损失
C.出售原材料收入
D.固定资产清理所发生的损失

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项BD计入营业外收入,选项AC计入其他业务收入。

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