2015年1月1日,DUIA公司采用分期收款方式向HAPPY公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年1月1日,DUIA公司采用分期收款方式向HAPPY公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1 000万元,分5次于每年的12月31日等额收取,该设备成本为750万元。假定该销售业务符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素,DUIA公司2015年12月31日应确认的融资收益为()万元。【P/A,6%,5】=4.2124
A.60
B.38.55
C.48
D.50.55

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 应确认商品销售收入=1 000÷5×(P/A,6%,5)=842.48(万元); 未实现融资收益金额=1 000-842.48=157.52(万元); 2015年12月31日应确认的融资收益=842.48×6%=50.55(万元)。 综上,本题应选D。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料100公斤,货款为8 000元,增值税为1 360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为2 000元,采购人员的差旅费为400元,入库前的挑选整理费用为100元;验收入库时发现数量短缺5%,经调查属于运输途中的合理损耗。则DUIA公司该批原材料的实际单位成本为每公斤()元。
A.105.26
B.110
C.100
D.95

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本;采购人员的差旅费不计入采购成本,应计入当期损益。 购入原材料的实际总成本=8 000+350+2 000+100=10 450(元), 实际入库数量=100×(1-5%)=95(公斤), 所以,DUIA公司该批原材料的实际单位成本=10 450÷95=110(元/公斤)。 综上,本题应选B。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] DUIA公司2015年2月在2014年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2013年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策,该固定资产2013年应计提折旧200万元,2014年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,同时采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中,正确的有(  )。
A.DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B.DUIA公司2014年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C.DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D.DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】: 选项A处理错误,DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2014年的折旧额400万元,不包括2013年的折旧额200万元; 选项B处理正确,DUIA公司2014年度利润表“净利润”调减金额=400×(1-25%)=300万元; 选项C处理正确,DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确,DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=(200+400)×(1-10%)×(1-25%)=405(万元) 综上,本题应选BCD

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(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编写业务(6)的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动,月末结转费用化支出的金额,至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下:(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元,以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元,发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元,合计2 000万元,符合资本化条件。(4)2010年6月末,该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台,并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度,A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度,A公司未生产该新产品,2011年12月31日,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度,A公司共生产该新产品90万台。要求:根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】:借:制造费用 720    贷:累计摊销 720

【◆答案解析◆】: 2015年度,根据产品产量,该项无形资产的摊销金额=1 200×90/150=720(万元)  

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(5)【◆题库问题◆】:[判断题] 融资租赁不同于经营租赁,融资租赁租赁期结束后,租赁资产的所有权一定归承租人所有。 (  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:融资租赁的资产,在租赁期满后,承租人只有行使了优惠购买权,资产的所有权才属于承租人。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是( )。
A.财政拨款
B.先征后返的增值税
C.行政划拨土地使用权
D.直接减征的税款

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:根据政府补助准则的规定,政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。选项D,直接减征的税款,企业并没有从政府直接获取资产,所以不属于政府补助。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 在等待期内的每个资产负债表日,不正确的会计处理方法是(  )。
A.以权益结算股份支付的方式,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务,按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用,同时确认资本公积
B.以权益结算股份支付的方式,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务,按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用,同时确认应付职工薪酬
C.以现金结算股份支付的方式,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务,按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用,同时确认应付职工薪酬
D.将取得职工或其他方提供的服务计入资产成本费用,适用存货、固定资产、无形资产等相关会计准则

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:以权益结算股份支付的方式,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务,按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用,同时确认资本公积。题目上让选的是错误 综上所述,故而选B

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(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:资料(3)属于资产负债表日后调整事项理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为:借:预计负债               80以前年度损益调整               10贷:其他应付款              90借:以前年度损益调整               20贷:递延所得税资产                20借:应交税费——应交所得税     22.5(90×25%)贷:以前年度损益调整              22.5借:利润分配——未分配利润            7.5贷:以前年度损益调整               7.5借:盈余公积                  0.75贷:利润分配——未分配利润           0.752014年本期会计处理:借:其他应付款                  90贷:银行存款                   90资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以属于非调整事项。会计处理原则:自然灾害发生于2014年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中,不正确的有(  )。
A.追溯重述法
B.追溯调整法
C.红字更正法
D.未来适用法

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:根据规定,如果能够确定累积影响数,重要前期差错应采用追溯重述法更正。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] CC公司为梅梅公司的母公司。2014年12月3日,CC公司向梅梅公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2 000万元,增值税额为340万元,款项已收到;该批商品成本为1 400万元。假定不考虑其他因素,CC公司在编制2014年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A.2 000
B.340
C.2 340
D.5 450

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: 站在集团的角度,这部分的现金没有流出企业,所以应该冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2 000+340=2 340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到,所以抵销的应是含税金额。 综上,本题应选C

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