某股份有限公司系一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列会计报表中,不需要该公司在其20×1年第

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司系一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列会计报表中,不需要该公司在其20×1年第3季度财务会计报告中披露的是()
A.20×1年第3季度末资产负债表
B.20×1年第3季度利润表
C.20×1年年初至第3季度末利润表
D.20×1年第3季度现金流量表

【◆参考答案◆】:D
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(2)【◆题库问题◆】:[单选] A公司为上市公司。2×14年1月1日,A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票,A公司股票面值为每股1元。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2×14年有10名管理人员离开A公司,A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2×15年又有5名管理人员离开公司,A公司将管理人员离开比例修正为15%。2×15年A公司应确认管理费用的金额为()元。
A.32000
B.36000
C.29200
D.68000

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2×15年A公司应确认的管理费用=100×100×(1-15%)×12×2/3-100×100×(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列项目中,能引起负债和所有者权益同时发生变动的是()
A.摊销无形资产价值
B.计提短期应付债券利息
C.发放股票股利
D.计提长期债券投资利息

【◆参考答案◆】:B

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(4)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×1年4月8日,甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定,甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元;该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下面各题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:债务重组日应为20×1年8月5日。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。6月1日,以人民币购汇100万美元,当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币,中间价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.70元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出,企业实际支付的人民币金额是银行卖出价的折算数,兑换取得外币金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果,所产生的汇兑损益即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 为了减少汽车尾气污染,2013年6月,某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日,公交公司为新购人的公交车支付价款400万元,补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日,使用期限为20年,预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为()。
A.195万元
B.-2.5万元
C.-5万元
D.200万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:参考解析:公交公司需要对该公交车计提折旧=400/20/12×3=5(万元);取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助,应在该公交车的折旧期限内进行分摊,本期分摊金额=200/20/12×3=2.5(万元)因此对损益的影响金额=-5+2.5=-2.5(万元)

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 鱼骨图是由()管理大师石川馨先生所发展出来的。
A.朝鲜
B.越南
C.日本
D.韩国

【◆参考答案◆】:C

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,影响所得税费用的因素有()
A.本期应交的所得税
B.本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
C.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产
D.本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
E.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:本期应交所得税影响本期所得税费用;暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中,因此,选项ABCDE均影响所得税费用。【该题针对"所得税费用的确认和计量"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:甲股份有限公司(以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司,适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外,销售价款均不含应向客户收取的增值税)。(1)甲公司与A公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。(2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备,该设备系甲公司自产。销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票(无息票据),商业汇票期限为5个月,到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套,该设备为甲公司存货,合同约定价格为100万元,分5年于当年起每年年术分别收取20万元,该套设备成本为75万元,如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期,发生增值税纳税义务。(4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物,货物售价为80万元,成本为55万元,考虑到D企业是多年的老客户了,甲公司给予D企业10%的商业折扣,当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品,性能可能不稳定,因此双方签订了一项补充条款,约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货,退货期满支付货款。因该批商品为新产品,甲公司无法合理预计退货率,至年末该批商品退回10%,对方开具了红字增值税专用发票。(5)2012年1月1日,针对其经营的各类产品,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废。2012年度,甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。要求:(1)根据资料(1)和(2),分别简述甲公司的收入确认原则。(2)根据资料(3)和(4),分别判断甲公司2012年度是否应确认收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入,计算其收入金额。(3)根据资料(5),计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:(1)资料(1),电梯安装是电梯销售合同的重要组成部分,应在电梯全部安装完成并验收合格时确认收入。资料(2),虽然B企业尚未提货,但甲公司仅负有保管义务,与设备相关的主要风险和报酬已经转移,应在交付B企业提货单且收到B企业开出的商业承兑汇票时确认收入。(2)资料(3),2012年度甲公司应确认收入。判断依据:具有融资性质的分期收款销售商品,应在发出商品时按照合同或协议的公允价值确认收入。甲公司合同或协议的公允价值,应以商品现销价格确定。2012年度甲公司应确认的收入=80(万元)资料(4),2012年度甲公司不应确认收入。判断依据:附有销售退回条件的商品销售,因为是新产品,甲公司不能合理预计退货率,故应在售出商品的退货期满(2013年2月)时确认收入。(3)甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值=70000×0.01=700(万元)2012年度因销售商品应当确认的销售收入=70000/(1+17%)-700=59129.06(万元)2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000×0.01=547.69(万元)销售时:借:银行存款70000贷:主营业务收入59129.06递延收益700应交税费--应交增值税(销项税额)10170.94客户兑换积分时:借:递延收益(36000×0.01)360贷:主营业务收入(36000×0.01/1.17)307.69应交税费--应交增值税(销项税额)52.31年末,按照预期将兑换用于换取奖励的积分总数调整收入:因客户使用奖励积分应当结转的递延收益=被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=36000/(70000×60%)×700=600(万元)借:递延收益(600-360)240贷:主营业务收入240

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关项目中,适用于公允价值计量属性的业务是()。
A.存在弃置义务的固定资产入账成本的计量
B.盘盈固定资产的入账成本
C.具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认
D.可供出售金融资产的后续计量

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项AC,适用于现值计量属性;选项B,适用于重置成本计量属性。

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