在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,注册会计师应当考虑的因素是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,注册会计师应当考虑的因素是()
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 一般情况下,下列各项审计程序中,审计成本最低的工作是()
A.监盘
B.符合性测试
C.计算
D.函证

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:符合性测试成本最低,因为它只须进行简单的询问、并审查凭证上的签字手续和其它控制手续的标志。一般来说,几分钟就可完成对大量事项的符合性测试。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效,注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时,注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
A.执行控制程序的人员发生变动
B.对控制的拟信赖程度大大降低
C.所控制的业务性质发生了变化
D.重大错报风险较前期有所降低

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:执行人员变动属于"对控制运行产生重大影响的人事变动",业务发生变化后,原来的控制可能已不适用,所以选项AC中,注册会计师均应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据;如果对控制的拟信赖程度较高或重大错报风险较大,则注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据,因此选项BD不符合题意。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 实施1999年度主营业务收人截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收人。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以()为线索。
A.销售发票
B.发货单
C.销售明细帐
D.应收帐款帐户

【◆参考答案◆】:A, B, C

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是()。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,无须就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:涉及集团管理层、组成部分管理层在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在审查P公司2014年度财务报表时,发现P公司存在下列事项,其中可能属于舞弊的是()。
A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C.材料明细账余额合计数与总账余额不符
D.编制财务报表时处理数据产生了差异

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项A是审计准则明示的舞弊(侵占资产)情形之一;选项BC均是未加掩饰的,一般来说属于非故意行为;选项D是审计准则列示的错误情形之一。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 二十世纪三四十年代,注册会计师审计的主要特点有()
A.审计的主要目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】:选项A是1844年到20世纪初,英国注册会计师审计的主要特点之一,选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 对期初余额进行审计应关注的是()。
A.期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数
B.上期期末余额是否已正确结转至本期
C.上期遵循了恰当的会计政策,并与本期一致
D.以上都不是

【◆参考答案◆】:A, B, C

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(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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