在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。
A．接受客户提供的礼品或款待
B．持有被审计单位的股票
C．代为保管客户资金或其他资产
D．与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()
A．会计主管人员离职且无人替代
B．失去主要市场、特许权或主要供应商
C．人力资源或重要原材料短缺
D．存在大量不良资产且长期未作处理

【◆参考答案◆】：C

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是()。
A．甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B．甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C．非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D．甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B将因自我评价产生不利影响。【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做不是（）
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C．确定应收票据年末余额是否正确
D．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

【◆参考答案◆】：A

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有()。
A．审计调整分录汇总表
B．企业营业执照
C．公司章程
D．关联方资料

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）
A．B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本
B．基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务
C．基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志
D．E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：不应被视为网络的情况：分担的成本不重要；分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，不恰当的是（）。
A．从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生认定相关
B．从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生和完整性认定均相关
C．审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关
D．对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的计价和分摊认定相关

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A错误，因为"顺査"得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关（细节测试方向）。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况
B．重新评价获取审计证据的总体可靠性
C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信情况，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信情况产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。