某油田开采原油80万吨,2014年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热

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所属分类:税法题库

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某油田开采原油80万吨,2014年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井,3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元,适用的资源税税率为6%,则该油田当年应纳的资源税税额为()万元
A.21000
B.22500
C.23100
D.24000

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税,开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(元)。

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:某石化生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月生产经营业务如下:(1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元,用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。(2)进口原油40万吨,用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。(3)购置炼油机器设备10台,每台单价26万元,取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付不含税运输费用4万元并取得货运增值税专用发票。(4)批发销售汽油16万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元,开具普通发票取得优质服务费4914万元。(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨,开具普通发票取得含税销售收入21000万元。(6)销售使用过的不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台,开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。(其他相关资料:原油资源税税率6%、关税税率2%,汽油1吨-1388升,消费税税率1元/升,上述相关票据均已经过比对认证。)要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。(2)计算销售原油应缴纳的增值税税额。(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。(8)计算零售汽油的增值税销项税额。(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。

【◆参考答案◆】:(1)该企业6月份应撤纳的资源税额=(9600+30×9600÷8)×6%=2736(万元)(2)销售原油应缴纳的增值税额=9600×17%=1632(万元)(3)进口原油应缴纳的关税=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(万元)(4)进口原油应缴纳的增值税=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77<万元)(5)购进机器设备应抵扣的进项税额=44.2+4×11%=44.64(万元)(6)批发销售汽油的销项税额=[96000+4914÷(1+17%)]×17%=17034(万元)(7)批发销售汽油应缴纳的消费税额=16×1388×1=22208(万元)(8)零售汽油的销项税额=[21000÷(1+17%)]×17%=3051.28(万元)(9)零售汽油应缴纳的消费税额=2.8×1388×1=3886.4(万元)(10)销售使用过机器设备应缴纳的增值税额=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(万元)(11)该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税额=1632+17034+3051.28-12569.77-44.64+0,34=9103.21(万元)

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 根据土地增值税的扣除项目的规定,下列说法正确的有()。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除
B.房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本
C.房地产企业用开发房产安置回迁户的,安置房要做视同销售处理,同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费
D.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,一般是不得扣除的

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 根据土地增值税的有关规定,以下优惠政策正确的是()
A.建造高等公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,予以免税
B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源,免征土地增值税
C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税
D.对纳税人既建普通标准住宅,又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:高等公寓不属于普通标准住宅,不能享受土地增值税的优惠;对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产,免征土地增值税,纳税人自行转让的,也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅,又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关资源税的表述,正确的有()。
A.自2014年12月1日起,纳税人开采原煤对外销售以及将其开采的原煤加工为洗选煤销售,从价计征资源税
B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人
C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,一律从高适用税额
D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项B,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C,对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于资源税的表述不正确的有()。
A.出口原油不退(免)资源税
B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律免税
C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收
D.凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:资源税进口不征,出口不退也不免税,A选项符合税法规定;纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税,B选项错误;资源税的纳税环节具有单一性,仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税,之后流转环节不再征收资源税,C选项错误;D选项符合税法规定。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其()按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分的增值额
B.全部增值额
C.扣除项目金额
D.出售金额

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某井矿盐场2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工,支付含税款项105.3万元,取得增值税专用发票,当期自行开采液体盐5000吨,上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产,当月该盐场销售固体盐3000吨,取得不含税销售额200万元,则当月应纳的资源税和增值税的合计数为()万元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(万元)应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(万元)合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算问答题:某矿山(增值税一般纳税人)2015年2月开采铜矿石80万吨,收购邻县小矿山开采的铜矿石20万吨并代扣代缴了资源税。2015年3月发生下列业务:(1)销售自采铜矿石45万吨、销售收购铜矿石20万吨、销售以自采铜矿石入选的铜矿石精矿6万吨,共取得不含增值税销售收入50万元。(2)将自采铜矿石2万吨按市场含税价2万元换取同等含税价的生产动力用天然气,双方互开了增值税专用发票。(3)当月购买劳保服装取得增值税专用发票,注明增值税税额0.5万元,购买开采机械取得增值税专用发票,注明增值税税额3万元。(其他相关资料:该矿山铜矿石资源税税额1.2元/吨,精矿选矿比60%,相关发票均经过认证并在当月抵扣)要求:根据上述资料回答下列问题。(1)该矿山2015年3月应纳的资源税;(2)该矿山2015年3月可以抵扣的增值税进项税额;(3)该矿山2015年3月应纳的增值税。

【◆参考答案◆】:(1)该矿山2015年3月应纳资源税=(45+2+6/60%)×1.2=68.4(万元)(2)该矿山2015年3月可以抵扣的增值税进项税额=2÷(1+13%)×13%+0.5+3=3.73(万元)(3)该矿山2015年3月应纳增值税=50×17%+2÷(1+17%)×17%-3.73=8.79-3.73=5.06(万元)。【注意】按销售数量计征资源税时,上月已代扣代缴资源税的铜矿石本月销售时不再征收资源税,但换取生产动力用天然气(增值税税率13%)的2万吨自产铜矿石(增值税税率17%)应计征资源税。以物易物视同销售计算增值税,购入劳保服装符合条件可以抵扣增值税进项税额。

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 计算土地增值税时,下列说法不正确的有()
A.房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用
B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除
C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除
D.纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,即使能提供购房发票的也实行核定征收

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除,凡不能取得评估价格,又不能提供购房发票的,实行核定征收。

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