下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A．企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B．期末计提坏账准备
C．期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D．可供出售金融资产公允价值变动

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A不形成，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异； 选项B形成，账面价值（实际成本-坏账准备）＜计税基础（实际成本），产生暂时性差异； 选项CD形成，账面价值（公允价值）≠计税基础（取得成本），产生暂时性差异。 综上，本题应选A

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于销售退回的说法中，正确的有()。
A．销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货
B．已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C．未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目
D．已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：略

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年9月20日借：银行存款　　　　　30 000　 贷：商品销售收入　　 30 000借：业务活动成本　　　 15 000　 贷：存货　　　　　　 15 000

【◆答案解析◆】：（略）

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：支付的发行费用使得发行债券取得的价款减少，所以减少了应付债券的初始计量金额。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
A．关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益，选项C错误。 故选AD。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：计提长期股权投资减值准备时：借：资产减值损失　　贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（）。
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失
C．采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，权益法下，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益； 选项B不符合题意，权益法下，投资方应按享有的份额计入所有者权益，不确认投资收益； 选项C不符合题意，权益法下，按照权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益； 选项D符合题意，成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益。 综上，本题应选AD。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度授予奖励积分的公允价值＝70 000×0.01＝700（万元）2012年度因销售商品应当确认的销售收入＝70 000－700＝69 300（万元）2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入＝700×36000/（70 000×60%）＝600（万元）借：银行存款　　　　　　　70 000 　　贷：主营业务收入　　　　　69 300 　　　　递延收益　　　　　　　　 700 借：递延收益　　　　　　　　600 　　贷：主营业务收入　　　　　　600 递延收益的余额＝700－600＝100（万元）剩余奖励积分＝100/0.01＝10 000 （万分）