ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户,XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告,审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到,中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查,但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划:(1)A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域;(2)A注册会计师在进行存货监盘前,与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组的存货监盘计划;(3)A注册会计师在对应收账款函证前,向甲公司索取债务人联系方式,以便在资产负债表日后尽早实施函证;(4)A注册会计师在进驻甲公司时,提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息,以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员;(5)A注册会计师在提请甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明时,如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊,则减少对甲公司各业务流程了解的范围,主要依赖控制测试,减少实质性程序,以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求:请根据审计准则的相关规定,结合了解到的甲公司具体情况,对A注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析,判断是否恰当,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告,行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价增长等方面是否存在违规行为进行监督检查,说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险,包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。(2)不恰当。A注册会计师应当与甲公司讨论存货盘点计划,但不适合与甲公司讨论具体的存货监盘计划,因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。(3)恰当。A注册会计师应当尽早实施函证,因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。(4)恰当。甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。(5)不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊,但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题,注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证;同时,注册会计师不能假定管理层书面声明的真实性,应当实施必要的风险评估程序,了解各业务流程,包括了解内部控制,识别、评估与应对相关风险。
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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 以下项目中,必须实施函证的是()。
A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。【该题针对"函证"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时,可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。 (2)审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 (3)审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表:

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在识别和评估验资风险时,下列各项中,A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 在完成审计业务前,如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,A注册会计师认为合理的理由是()
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解

【◆参考答案◆】:D

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 在了解内部控制时,A注册会计师通常不实施的审计程序是()
A.了解控制活动是否得到执行
B.了解内部控制的设计
C.记录了解的内部控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷

【◆参考答案◆】:D

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 审计的专职机构主要包括()。
A.国家审计机关
B.国家审计部门
C.单位内部审计机构
D.社会审计组织
E.国外审计协会

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 选择以下项目作为函证对象,主要是为了证实应收账款的真实性,但()是个例外。
A.与债务人发生纠纷的项目
B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目
D.主要客户项目及非正常项目

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:余额为零的项目中不可能含有高估的成分,向这样的客户发函主要是崐为了证实被审计单位有无漏计其应付账款。

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 2013年10月1日,ABC会计师事务所拟与上市公司甲公司续签2013年度财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人,A自2008年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。(2)ABC会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。(3)ABC会计师事务所员工注册会计师C的父亲是甲公司独立董事,ABC会计师事务所未委派注册会计师C参与甲公司2013年度财务报表审计。(4)甲公司是D集团的全资子公司,XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计业务,ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2010年至2012年财务报表审计工作底稿的电子版。(5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2013年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。(6)ABC会计师事务所的分所注册会计师F自2012年2月1日起担任甲公司全资子公司P公司的首席法律顾问。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师法律责任的种类有()
A.民事责任
B.刑事责任
C.过失
D.行政责任

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】:注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种,违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

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