注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机。下列各种迹象中,属于财务危机的是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机。下列各种迹象中,属于财务危机的是()
A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理

【◆参考答案◆】:C
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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 购货和()是企业资金周转的关键环节。
A.销货
B.付款循环
C.赊销
D.现金折扣

【◆参考答案◆】:B

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(3)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 2010年7月8日,ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告,验资截止日为2010年6月30日。7月9日,Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日,完成了变更登记业务。同年8月,乙公司买入了甲公司发行的股票600万元,9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光,导致股价大幅下跌,乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日,Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失,于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所,要求其赔偿股票下跌的400万元损失。要求:

【◆参考答案◆】:(1)虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元,但是乙公司并没有出售这部分股票,所以没有造成实际损失,即不符合利害关系人的构成要件(0.5分)。(2)不能(0.5分)。按照规定,如果已经按照验资程序进行审核并出具了验资报告,但被审验单位在注册登记之后抽逃出资者,会计师事务所可以免责(0.5分)。Y股东是在登记之前抽逃出资,所以不符合免责条款(0.5分)。(3)法院应提醒乙公司将甲公司列为被告,如果乙公司拒绝,法院应当直接通知甲公司作为被告(0.5分)。Y股东事后补足了抽逃出资,法院可以不要求将其列为第三被告(0.5分)。(4)应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失(0.5分)。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的,由ABC会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失(0.5分)。(5)不应全额支付乙公司的赔偿要求(0.5分)。因为本案中不实金额是260万元,根据规定,会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿(0.5分)。注册会计师报名(6)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任的情形:已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被验资单位在注册登记后抽逃资金(0.5分);为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资(0.5分)。 

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制

【◆参考答案◆】:A, B, C

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时,除了应当保持职业怀疑态度,还应当考虑()
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.或有收费

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:或有收费不是考虑的因素。

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。
A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件,但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件,因此选项C不正确。【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 在确定特别风险时,C注册会计师的下列做法正确的有()
A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关,对于收入而言,注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大,所以选项ABD会认为其存在特别风险。【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:注册会计师了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有()。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值,计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:注册会计师应当运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如,被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是()。
A.1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》
B.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
C.1912年颁布了《审计法》
D.1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》

【◆参考答案◆】:A

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