下列关于函证的说法,错误的是()

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于函证的说法,错误的是()
A.询证函的设计服从于审计目标的需要
B.询证函应该以事务所名义发出
C.在对应付账款的完整性获取审计证据时,根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函,就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D.在函证应收账款时,可以在询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:询证函以被审计单位名义发出,而不是以事务所名义发出。

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表,审计报告日为2000年3月15日,会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款,在1999年12月31日,C公司经营状况良好,并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾,无力偿还B公司的货款。(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同,致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日,经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报,并向公司最高管理层做了汇报。(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。要求:

【◆参考答案◆】:(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的,虽不影响1999年度会计报表的金额,但可能影响对会计报表的正确理解,乙注册会计师应当提请B公司在会计报表中予以适当披露。(2)乙注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期:1)签署双重报告日期,即保留原定审计报告日期2000年3月15日,并就该期后事项注明新的报告日期2000年3月18日;2)更改报告日期,即将的定审计报告日期2000年3月15日推迟至完成追加审计程序时的报告日期2000年3月18日;(3)乙注册会计师应当要求B公司立即发布一个修改后的会计报表,并解释修改原因。(4)乙注册会计师可实施检查B公司所采取的措施是否适当等必要的程序,以合理确信会计报表使用者知悉修改情况。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 根据审计风险的概念,下列属于审计风险规定的情形是()
A.审计人员遵循了审计准则,发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则,形成了错误的结论,提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则,但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报,审计人员发表了无保留意见

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】:选项B是审计失败;选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] B注册会计师在检查乙公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司

【◆参考答案◆】:D

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关会计师事务所业务执行的表述中,错误的是()。
A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核,并不需要进行详细的复核

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。

【◆参考答案◆】:制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系,并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是,虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程,而是内在紧密联系的,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此,注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序,并相应调整总体审计策略的内容,作出是否利用信息技术专家工作的决定。 因此,注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果,对总体审计策略的内容予以调整。在实务中,注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行,可能会使计划审计工作更有效率及效果,并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式,提高编制及复核工作的效率,以增强其效果。

【◆答案解析◆】:【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有()。
A.在控制测试中,误差是指预计总体偏差率
B.在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中,误差就是可容忍错报
D.在细节测试中,误差是指预计总体错报

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:教材明确定义了控制测试和细节测试的误差,选项AD表述正确。【该题针对"审计抽样的基本原理"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有()
A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务,其行为的性质属于欺诈
C.只要取得了注册会计师职业资格,就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:专业胜任能力分为两个独立阶段:(1)专业胜任能力的获取;(2)专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后,注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化,将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户,事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表,在完成审计工作时,A公司所欠2008年度审计费用仍未支付,此时()。
A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:未结的审计费用会对独立性产生影响,因此C不正确。【该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额,A注册会计师认为正确的做法是()
A.货币出资1000万元,房产出资3200万元,专利权出资800万元
B.首次出资额800万元,其余部分自甲公司成立之日起2年内缴足
C.出资的房产按国家有关规定进行评估,并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续
D.出资的专利权按国家有关规定进行评估,并在验资前办妥财产权转移手续

【◆参考答案◆】:D

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