甲上市公司(以下简称"甲公司")2013年至2015年发生的有关交易或事项如下:

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲上市公司(以下简称"甲公司")2013年至2015年发生的有关交易或事项如下:(1)2013年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权,购买合同约定,以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价,收购乙公司70%股权。2013年12月26日,该交易取得证券监管部门核准,2013年12月30日,双方完成资产交接手续;2013年12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。2013年12月31日,乙公司可辨认净资产以2013年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同),当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为15000万元,其他综合收益为5000万元,盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元,甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2014年1月5日,甲公司办理完毕相关股份登记手续,当日甲公司股票收盘价为每股6.75元,乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股6.8元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2014年4月1日,甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响,当日,丙公司可辨认净资产账面价值为8160万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为840万元,账面价值为480万元,该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销;一项固定资产公允价值为1200万元,账面价值为720万元,预计尚可使用6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司2014年实现净利润2400万元,其他综合收益减少120万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现,除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。(3)2014年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为300万元,成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2014年年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款,甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。(4)乙公司2014年实现净利润6000万元,其他综合收益增加400万元。乙公司2014年12月31日所有者权益总额为70400万元,其中股本为10000万元,资本公积为15000万元,其他综合收益为5400万元,盈余公积为15000万元,未分配利润为25000万元。(5)甲公司2014年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2015年结清。(6)其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,本题不考虑除增值税以外的其他相关税费,售价均不含增值税,本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录。(2)确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法,并说明理由;编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录,计算甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益,并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。(3)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。(4)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时,抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。

【◆参考答案◆】:(1)甲公司合并乙公司的购买日是2013年12月31日。理由:甲公司能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。合并商誉=7500×6.7-64000×70%=5450(万元)。借:长期股权投资一投资成本50250(7500×6.7)贷:股本7500资本公积一股本溢价42750借:管理费用400(100+300)资本公积一股本溢价2000贷:银行存款2400(2)甲公司对丙公司投资应作为长期股权投资采用权益法核算。理由:甲公司取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。借:长期股权投资一投资成本2600贷:银行存款2600借:长期股权投资一投资成本100(9000×30%-2600)贷:营业外收入100甲公司投资后的丙公司调整后净利润=2400×9/12-(840-480)/5×9/12-(1200-720)/6×9/12=1686(万元),甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8(万元)。借:长期股权投资一损益调整505.8贷:投资收益505.8借:其他综合收益27(120×9/12×30%)贷:长期股权投资一其他综合收益27(3)①合并报表中按权益法调整长期股权投资借:长期股权投资4200(6000×70%)贷:投资收益4200借:长期股权投资280(400×70%)贷:其他综合收益280②抵销分录借:股本10000资本公积15000其他综合收益5400(5000+400)盈余公积15000(14400+6000×10%)未分配利润25000(19600+6000×90%)商誉5450贷:长期股权投资54730(50250+4200+280)少数股东权益21120[(10000+15000+5400+15000+25000)×30%]借:投资收益4200少数股东损益1800(6000×30%)未分配利润一年初19600贷:提取盈余公积600未分配利润一年末25000借:营业收入300贷:营业成本216固定资产一原价84借:固定资产一累计折旧8.4(84÷5×6/12)贷:管理费用8.4借:应付账款351(300×117%)贷:应收账款351借:应收账款一坏账准备17.55(351×5%)贷:资产减值损失17.55(4)借:未分配利润一年初84贷:固定资产一原价84借:固定资产一累计折旧8.4贷:未分配利润一年初8.4借:应收账款一坏账准备17.55贷:未分配利润一年初17.55
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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 中信公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为100万吨。2012年12月26日,经有关部门批准,该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税的进项税额为17万元,设备预计于2013年3月10日安装完成。中信公司于2012年12月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2012年12月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费,2012年12月31日,中信公司“专项储备——安全生产费”余额为()万元。
A.1973
B.2000
C.1990
D.1900

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:2012年12月31日,生产设备未完工,不冲减专项储备,甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+100×15-10=1990(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时,应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额,作为成本法核算的投资成本。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关金融资产转移的行为中,符合终止确认条件的有()。
A.附追索权的票据贴现
B.采用质押式回购交易出售债券
C.附重大价外看跌期权的金融资产出售
D.出售应收账款,且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项A,附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款,将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项,不能终止确认;选项B,采用质押式回购交易出售债券,即将来会以一定的价格回购该债券,其风险并未转移,不能终止确认。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列描述中,属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项AC属于密切关系导致的不利影响,选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()
A.购入商品运输过程中的保险费用
B.进口商品支付的关税
C.采购人员差旅费
D.入库前的挑选整理费用
E.支付的增值税

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本,计入当期损益(管理费用);一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣,故选项CE不符合题意

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用,这一做法体现了()
A.及时性
B.持续经营
C.收付实现制
D.权责发生制

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用,这一做法体现了权责发生制的要求。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有()。
A.生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用
B.期末对外提供报告前,将待处理财产损失予以转销
C.计提各项资产减值准备
D.已霉烂变质的存货,将其账面价值一次转入损益
E.已不能给企业带来经济利益的无形资产,将其账面价值一次转入当期营业外支出

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源,则不能在资产负债表中列示。

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(9)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 远大外商投资企业以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼,向银行借入3年期美元借款2800万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元,5年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工,计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下:①1月1日支付工程进度款1800万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币;②2月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末汇率为:1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元)一般借款月度资本化率=(3000×6%÷12+6000×5%÷12)/(3000+6000)=0.44%一般借款利息费用资本化金额=4000×0.44%=17.6(万元)

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业为小规模纳税企业,采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批,增值税专用发票上注明,货款为100000元,增值税为17000元,对方代垫的运杂费2000元,该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为()元。
A.117000
B.100000
C.119000
D.102000

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算,增值税不允许抵扣,原材料的入账价值=100000+17000+2000=119000(元)。

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