未通过单独主体达成的合营安排,应划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,应划分为合营安排。

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(1)【◆题库问题◆】:[判断题] 未通过单独主体达成的合营安排,应划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,应划分为合营安排。
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:未通过单独主体达成的合营安排,应划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,通常划分为合营安排,但有确凿证据表明应划分为共同经营的除外。

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司2015年应确认所得税费用的会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司,使用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元(全部由于存货项目计提的存货跌价准备),递延所得税负债余额为20万元(全部由于交易性金融资产公允价值变动)。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业,同时该公司适用的所得税税率变更为15%,该公司2015年利润总额为6 000万元,2015年涉及所得税的交易事项如下:(1)年末交易性金融资产账面价值为300万元,其中成本为150万元,累计公允价值变动150万元,税法规定,交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额;(2)年末可供出售金融资产账面价值为400万元,其中成本为250万元;(3)年末存货的余额为200万元,可变现净值为150万元,税法规定,转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额;(4)年内DUIA公司被ANGRY公司起诉,DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(5)因违反规定被相关部门处以15万元罚款,尚未支付;(单位以万元列示)

【◆参考答案◆】:借:所得税费用 1501.75 其他综合收益 22.5 贷:应交税费—应交所得税1461.25 递延所得税负债 40.5 递延所得税资产 22.5

【◆答案解析◆】:(略)

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司2013年12月31日购入一栋办公楼,初始成本5 000万元。预计使用年限为50年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2016年6月30日DUIA公司将办公楼租赁给HAPPY公司,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次,当日该办公楼的公允价值为5 600万元。DUIA公司对投资性房地产采用公允价值后续计量模式。2014年12月31日,该办公楼的公允价值为2 200万元。DUIA公司基于上述资料所作的如下会计处理中,正确的是(  )。
A.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益850万元
B.出租办公楼2016年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
C.出租办公楼应于2016年计提折旧100万元
D.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价5 000万元确认为投资性房地产

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 选项A表述正确,因为采用公允价值模式计量,转换前的账面价值=5 000-5 000/50×2.5=4 750(万元)。公允价值为5 600万元,转换资产的公允价值大于账面价值,所以差额应该计入其他综合收益=5 600-4 750=850(万元); 选项B表述错误,2016年应确认半年租金,即75万元(150/2),确认的租金应确认为“其他业务收入”; 选项C表述错误,固定资产转为以公允价值模式计量的投资性房地产后不再折旧,2016年该固定资产折旧额=5 000/50×1/2=50(万元) 选项D表述错误,采用公允价值模式计量,DUIA公司应按公允价值确认该投资性房地产,即5 600万元。 综上,本题应选A 【提个醒】公允价值模式计量下自用房地产转换为投资性房地产的,转换资产的公允价值大于账面价值,差额计入其他综合收益;转换资产的公允价值小于账面价值,差额计入公允价值变动损益。

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(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济利益的,不应作为固定资产进行管理和核算。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产,例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。

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(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制2015年12月31日的会计分录2014年11月5日,某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款,捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求:编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】:借:捐赠收入——限定性收入 23 000 贷:限定性净资产 23000

【◆答案解析◆】: 期末,DUIA学校应将“捐赠收入——限定性收入”账面余额23 000元转入“限定性净资产”科目。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 自2×12年起,甲公司一直持有乙公司20%的股权,并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损,2×14年初甲公司备查账簿中显示,对于该项长期股权投资,甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2×14年度,乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素,则2×14年底,对于该项长期股权投资,甲公司应该确认的投资收益金额是(  )万元。
A.40
B.-20
C.0
D.60

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额=200×20%=40(万元),但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元,所以应该先扣除未确认的亏损分担额,如果还有余额,再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额,所以本年度应该确认的投资收益为0。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年1月1日,甲公司向非关联方乙公司定向增发股票,增资5 000万元,增资后,甲公司的原母公司丙公司对其持股比例由80%下降为30%,丙公司对甲公司由控制转为重大影响。丙公司是在2014年10月1日通过非同一控制下企业合并的方式取得对甲公司的控制权,初始投资成本为2 000万元,当日甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 800万元。2014年10月1日至2016年1月1日期间,甲公司实现净利润800万元,未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定丙公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日,丙公司因上述事项应确认当期损益的金额为()万元。
A.250
B.300
C.240
D.490

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 甲公司向非关联方乙公司定向增发股票,使得乙公司对甲公司的持股比例上升,导致甲公司的原母公司对其的持股比例下降,从而丧失控制权转为重大影响,则丙公司在其个别财务报表中,应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。 按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=5 000×30%-2 000×(80%-30%)÷80%=250(万元) 综上,本题应选A。

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(8)【◆题库问题◆】:[判断题] 变更合并报表范围属于会计政策变更。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 变更合并报表范围属于正常事项,既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。 因此,本题表述错误。

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年1月1日,DUIA公司向30名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份协议约定,这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务4年,即可以每股6元的价格购买2万股DUIA公司的股票。2015年1月1日,每份股票期权的公允价值为每份10元。同时,2015年度没有高管人员离开,DUIA公司预计在未来两年内将有4名高管离开公司。2015年12月31日,DUIA公司授予高管的股票期权公允价值为每份9元。该公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励成本费用金额为( )万元。
A.60
B.65
C.70
D.75

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: DUIA公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励费用金额=(30-4)×10×1×1/4=65(万元) 综上,本题应选B。 【提个醒】 ①等待期内每个资产负债表日,权益结算的股份支付按授予日权益工具的公允价值为基础计量,将本期应确认的成本费用,借记“管理费用”等相关科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 ②本期应确认的成本费用= 预计行权人数×授予日权益工具的公允价值×每人被授予的期权数×已过的等待期÷预计总的等待期 -截止上期累计已确认的成本费用

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 为遵守国家有关环保法律的规定,2015年2月30日,大米公司对M生产设备进行停工改造,安装环保装置。4月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。M生产设备预计使用年限为15年,已使用7年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中,正确的有(  )。
A.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
B.环保装置达到预定可使用状态后按M生产设备预计使用年限计提折旧
C.环保装置不应作为单项固定资产单独确认
D.环保装置应作为单项固定资产单独确认

【◆参考答案◆】: A D

【◆答案解析◆】:固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

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