甲公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)2015年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元。,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元。(2)管理用固定资产的预计使用年限由l0年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年l00万元(与税法规定相同),2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中,正确的有()。
A.变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
B.变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
C.将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
D.管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项A。变更日应按公允价值确认投资性房地产,对出租办公楼调增其账面价值lOOOO万元(20000--10000);选项B,变更后,投资性房地产账面价值为20000万元,计税基础为10000万元,产生应纳税暂时性差异10000万元,所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×2500一2500(万元);将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计人当年度损益,2015年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产的金额=200×25%=50(万元),选项C正确,选项D不正确。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列销售商品的方式中,应该在开出发票账单收到货款时确认收入的是()。
A.托收承付方式
B.交款提货方式
C.委托代销方式
D.预收款方式

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:采用交款提货方式销售商品的,在开具发票账单收到货款时确认收入,所以选项B正确。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业2017年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为()万元。
A.120
B.160
C.180
D.182

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)÷10=182(万元),大于可收回金额120万元,要将固定资产的账面价值减记至可收回金额,因此该设备账面价值为120万元。

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(4)【◆题库问题◆】:[名词解释] “投资收益”项目

【◆参考答案◆】:
反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据"投资收益"科目的发生额分析填列。如为投资损失,本项目用"-"号填列。

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(5)【◆题库问题◆】:[名词解释] “存货”项目

【◆参考答案◆】:
反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据"材料采购"、"原材料"、"低值易耗品"、"库存商品"、"周转材料"、"委托加工物资""委托代销商品"、"生产成本"等科目的期末余额合计,减去"代销商品款"、"存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] DA商场采用毛利率法对库存商品进行日常核算,2017年7月1日日用品库存180万元,本月购进日用品200万元,本月销售日用品的销售收入为240万元,上季度该类的用品毛利率为25%。不考虑其他因素,则该商场7月末结存日用品的成本为()万元。
A.240
B.60
C.180
D.200

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:DA商场7月销售毛利=240×25%=60(万元);7月销售成本=240-60=180(万元);7月末结存日用品的成本=180+200-180=200(万元),选项D正确。

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(7)【◆题库问题◆】:[名词解释] 长期应付款

【◆参考答案◆】:
是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司从证券市场购入乙公司股票划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款100万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元,另支付相关交易费用0.5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素,甲公司取得该投资的初始入账金额为()万元。
A.100
B.99.5
C.100.5
D.101.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:本题考核交易性金融资产的取得。该交易性金融资产的入账金额为100万元,支付的相关交易费用记入投资收益。

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(9)【◆题库问题◆】:[不定项选择,共用题干题] 甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品的成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配,原材料在生产开始时一次投入,其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度平均按50%计算。资料1:甲公司2014年12月有关A产品成本费用资料如下:(1)月初A在产品220件,直接材料为220000元,直接人工为18000元,制造费用为24000元。(2)本月投入生产A产品780件,本月完工产品840件,月末在产品160件。(3)本月生产A产品发生有关成本费用资料如下:①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元,辅助材料40000元,车间管理部门耗用材料3000元:②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元,福利费18360元,车间管理人员工资40000元;③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元,车间生产工人劳保用品费3500元。资料2:甲公司2014年A产品单位计划成本为1100元,其中直接材料803元,直接人工154元,制造费用143元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)-(5)小题。

【◆参考答案◆】:A, D

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(10)【◆题库问题◆】:[名词解释] 投资性房地产

【◆参考答案◆】:
是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。

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