下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。

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所属分类:审计题库
(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:以上四个选项都是正确的。

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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列选项中,属于进一步审计程序的类型的有()
A.分析程序
B.重新执行
C.重新计算
D.函证

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:四个选项都是正确的,此外还有检查、观察和询问程序。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 对短期债权债务进行期初审核的重要部分是()。
A.应收款项的存在性
B.应付款项是否存在少计
C.应付债券的真实性
D.长期借款利息的资本化

【◆参考答案◆】:A, B

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(4)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,审计项目组于2013年12月10日开始采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分内容摘录如下:(1)为测试2013年度应收账款信用审批控制运行是否有效,将2013年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试2013年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行,将采购订单中缺乏总经理签字审批或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张销售单已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张销售单代替。(4)在对存货验收单是否进行验收摔制进行测试时,确定样本规模为55,测试后发现0例偏差。假定可接受的信赖过度风险为10%,在此情况下,推断2013年度该项控制的总体偏差率上限为5%。(注:信赖过度风险为10%时,样本中发现偏差数"0"对应的控制测试风险系数为2.3)。(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效。要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。(2)正确。(3)不正确。应当查明丢失原因,除非有足够证据证明该销售单已经恰当执行控制,否则应当视为控制偏差。(4)不正确。总体偏差率上限=2.3÷55=4.2%。(5)正确。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()
A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D.重点审计程序的制定是否恰当

【◆参考答案◆】:C

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于“与审计相关的控制”的说法,错误的是()
A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B.注册会计师在财务报表审计中,需要了解与审计相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制,如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据,这些控制就可能与审计相关
D.某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用),为了遵守这些法规,被审计单位可能设计和执行相应的控制,这些控制也与注册会计师的审计相关

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统),但这些控制通常与审计无关。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判,人民法院()
A.可以将会计师事务所追加为被执行人
B.不可以将会计师事务所追加为被执行人
C.对于鉴证业务可以将会计师事务所追加为被执行人,相关服务不可以
D.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的,人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判,人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序,不恰当的是()。
A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.函证

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D属于实质性程序,并不用于了解被审计单位及其环境。

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人,在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况:(1)A股份有限公司(以下简称"A公司")2013年当年发生净亏损500万元,在2013年12月31日,A公司流动负债高于资产总额400万元,管理层已经确定了拟采取的应对计划,注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理,编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性,且A公司未在报表附注中对此予以披露。(2)C股份有限公司(以下简称"C公司")2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉,法院已经受理,但至资产负债表日尚未开庭审理,C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉,因此,在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层,C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元,C公司决定不再上诉,就该事项未对2013年度财务报表作其他处理,也未将该事项告知甲注册会计师。要求:(1)针对情况(1)注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么?(2)针对情况(2)如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑(假设此时已提交审计报告)?

【◆参考答案◆】:(1)注册会计师应建议A公司在财务报表附注中对此进行充分的披露。披露的内容包括:第一,导致对公司持续经营能力存在重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的应对计划;第二,持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。(2)如果注册会计师知悉了该事项,应提请C公司进行修改,如果C公司修改了财务报告,注册会计师实施了必要的审计程序,应针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的书面声明。如果C公司不同意修改财务报表,注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果审计报告仍被报出,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

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(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查,主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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