政府审计与注册会计师审计的下列表述中,不正确的有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 政府审计与注册会计师审计的下列表述中,不正确的有()。
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项A,注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C,国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则,而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项D,国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。

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(2)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下:甲公司是一家销售家用电器的商业企业,其商品除直接向终端客户销售外,还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销,而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销,并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观,甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入,同时还延长了收款的时间。2010年,甲公司的销售收入为1亿元人民币,比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%,甲公司所在行业的平均增长率为12%),应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元,报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的,注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求:

【◆参考答案◆】:(1)根据资料,可以看出,销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。 (2)根据资料,可以看出,甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为,2010年的应收账款得到了大幅度的提高,但相应的坏账准备却有所减少,而利润指标又恰好完成,由于提高了授信额度,发生坏账的风险本身就高,因此,坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 (3)针对应收账款坏账准备的特别风险,注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试,检查坏账准备的计提是否充分。 (4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高,不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。 ②不是的(0.5分),对于没有函证的应收账款,应当采用抽查的方式,通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序,查验应收账款是否存在(0.5分)。

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(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 在承接业务的过程,下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是()。
A.在推介自身和工作时,将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉,报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定,向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中,客户委托注册会计师开展信息服务,由于专业有限,注册会计师将该业务介绍给一软件公司,并向软件公司收取了少量的业务提成费用

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:推介自身和工作时,不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金,也不应向客户或其他第三方支付介绍费。【该题针对"专业服务委托与利益冲突"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务,下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上,需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求:

【◆参考答案◆】:

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 在何种情况下,注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?

【◆参考答案◆】:(1)在下列情况下,注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计:1)首次接受委托涉及的会计报表期初余额;2)在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据。 (2)注册会计师审计期初余额的目的在于:1)证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报;2)证实上期期末余额已正确结转至本期,或者已恰当地重新表述;3)证实上期遵循了恰当的会计政策,并与本期一致。

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定,应当实施的审计程序是()
A.实施存货监盘程序
B.检查发货单和销售发票的编号是否完整
C.观察存货的现状
D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致,重新计算发票上的金额

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致,重新计算发票上的金额,能够证明销售业务的“准确性”的认定。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系,大致可以分为()。
A.属于议会领导的国家审计机关
B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关
C.属于政府领导的国家审计机关
D.属于国务院领导的国家审计机关
E.属于财政部领导的国家审计机关

【◆参考答案◆】:A, C, E

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 以下情形中,属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有()。
A.审计过程中情况发生重大变化
B.审计项目组获取了新信息
C.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:由于下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性:(1)审计过程中情况发生重大变化;(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

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