A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息计入财务费用等科目。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）
A．作为发现当期的会计差错更正
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明
D．按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。【该题针对"日后调整事项的会计处理"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列可以确认为无形资产的有()。
A．有偿取得的经营特许权
B．企业自创的商誉
C．国家无偿划拨给企业的土地使用权
D．有偿取得的高速公路15年的收费权
E．企业为进行生产经营取得的非专利技术

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不应确认为无形资产。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，根据以上资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=4.2×10000×7.4-4×10000×7.6=310800-304000=6800(元人民币)。取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产(4×10000×7.6)304000贷：银行存款―美元($20000)304000期末按照公允价值调整：借：交易性金融资产6800贷：公允价值变动损益6800

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，符合固定资产定义的有()。
A．民用航空运输企业的高价周转件
B．企业以融资租赁方式租入的机器设备
C．企业的环保设备和安全设备
D．企业以经营租赁方式出租的建筑物

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的定义和确认条件【答案解析】：选项A，高价周转件是要和相关固定资产组合发挥作用，故应确认为固定资产;选项B，融资租赁的机器设备根据实质重于形式的原则应作为承租方的资产核算;选项C，环保设备和安全设备属于企业的固定资产;选项D，经营租赁方式出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为()万元。
A．1386(贷方)
B．2970(贷方)
C．3432(贷方)
D．3600(贷方)

【◆参考答案◆】：B

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] M上市公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按年计算汇兑损益。2012年1月1日，以25000万元人民币购入N公司60%的股权，对N公司能够实施控制。N公司设立在英国，其净资产在2012年1月1日的公允价值（等于账面价值）为2400万英镑，N公司确定的记账本位币为英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。2012年3月12日，为补充N公司经营所需资金的需要，M公司以长期应收款的形式借给N公司600万英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.85元人民币，除此之外，M、N公司之间未发生任何交易。2012年12月31日，N公司的资产总计为2000万英镑，折合人民币为32000万元人民币，负债和所有者权益合计2000万英镑，折合人民币33500万元人民币。当日的即期汇率为1英镑=16.00元人民币。假设M公司借给N公司的600万英镑构成对N公司净投资的一部分。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项下单独列示，选项A表述不正确；M、N公司合并报表中应列示的合并商誉=25000-（2400×15.8×60%）=2248（万元人民币），选项E表述不正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：换入土地使用权的入账价值=5000/6500×6500=5000(万元);换入原材料入账价值=1500/6500×6500=1500(万元);确认换出M公司股权的投资收益=6500-6000=500(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲公司期初"预计负债——应付产品质量担保费"余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：计提存货跌价准备会产生可抵扣暂时性差异。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 新华公司有关业务如下：（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日"应付职工薪酬"科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：2012年应确认的递延所得税资产=7.7×25%=1.925（万元）；应纳税所得额=800+7.7-50/5×3/12×50%-（70-50）×50%=796.45（万元）；所得税费用=796.45×25%-1.925=197.1875（万元）。