注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是()。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是()。
A.了解被审计单位的业绩趋势
B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.将被审计单位的业绩与同行业作比较
D.考虑是否存在舞弊风险

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力,即考虑是否存在舞弊风险。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 在完成验资业务前,A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是()
A.出资者的责任
B.甲公司的责任
C.出资者的财务状况
D.验资报告的使用

【◆参考答案◆】:C

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项,注册会计师所作的专门核查的内容包括()。
A.了解交易事项目的、价格和条件,作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证,以确认交易的真实性、合理性

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:【该题针对"销售与收款循环的实质性程序"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有()。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的

【◆参考答案◆】:A, C

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在规划审计策略时,需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师在规划审计策略时,需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?

【◆参考答案◆】:(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:①所处行业的市场供求与竞争;②生产经营的季节性和周期性;③产品生产技术的变化;④能源供应与成本;⑤行业的关键指标和统计数据。(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

【◆答案解析◆】:【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师对电子数据的会计记录,应当获取这些记录的()
A.可靠性
B.真实性
C.准确性
D.完整性

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师对电子数据的会计记录,应当获取这些记录的真实性、准确性和完整性。教材170页倒数第四段。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在验资业务中出具了不实报告,下列赔偿责任的判定中得当的有()
A.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告,注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时,在不实审验金额范围内赔偿
B.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告,注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围
C.如果因过失出具了不实的验资报告,在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后,事务所不必再承担赔偿责任
D.注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后,仍未发现出资人虚假出资,且事后未补足,在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的,注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时,没有赔偿顺位和最高赔偿额的限定,会计师事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。被审验单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。选项D是已经遵守执业准则,不存在过失,不承担民事责任。【该题针对"事务所过失及其责任"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时,可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。 (2)审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 (3)审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表:

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师执业规范指南的制定依据有()
A.《中华人民共和国注册会计师法》
B.《独立审计基本准则》
C.《企业会计准则》
D.《独立审计具体准则与实务公告》

【◆参考答案◆】:A, B, D

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