计算题：A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至1995年12月31日,A企业对该应收账款提取的坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于1995年12月31日经与A企业协商，达成债务重整协议。该协议内容如下:(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20万元，公允价值为30万元，应交增值税额为5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品验收入库。(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至1996年12月31日。要求:

【◆参考答案◆】：债权人(A企业): (1)A企业该债务重整损失 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)]×40%-0.5=476.86(万元) (2)会计分录: ① 借：产成品300000 应交税金——应交增值税(进项税额)51000 贷：应收账款351000 ② 借：坏账准备5000 营业外支出——债务重整损失4768600 贷：应收账款4773600 债务人(B企业): (1)B企业该债务重整后债务余额 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30(1+17%)]×60%=716.04(万元) (2)B企业该债务重整收益 =(1000+170)×(1+10%÷2)-[716.04+30(1+17%)]=477.36(万元) ① 借：应收账款351000 贷：产品销售收入300000 应交税金——应交增值税(销项税额)51000 借：产品销售成本200000 贷：产成品200000 借：应付账款351000 贷：应收账款351000 ② 借：应付账款4773600 贷：营业外收入——债务重整收益4773600 1.债务重整时，债务方应当分别情况进行会计处理：属于以存货抵偿全部或部分债务的，应通过销售核算，存货销售的公允价值与其成本的差额计入正常的经营损益。存货销售的公允价值和应收取的增值税额与应付账款账面价值的差额确认为债务重整收益;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应支付的金额小于重整前债务的账面价值，应将债务的账面价值减记至未来应支付的金额，减记的部分作为债务重整收益。 2.债务重整时，债权方也应分别情况进行会计处理：属于债务方以实物抵偿全部或部分债务的，应按收到实物的公允价值记账，收到实物的公允价值和增值税进项税额与其应收债权账面价值的差额，作为债务重整损失;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应收金额小于重整前债权的账面价值，应将债权的账面价值减记至未来应收的金额，减记的部分作为债务重整损失。如债权方为此项应收债权计提了坏账准备的，应先冲减已计提的坏账准备，差额部分确认为债务重整损失。 3.如果债务方以实物和修改债务条件等混合方式清偿全部或部分债务的，应付债务或应收债权应当首先扣除用实物资产抵偿债务的价值，然后再按计算的未来应支付或应收取的金额与现存的应付债务或应收债权账面价值(已扣除用实物资产抵偿债务的价值)进行比较。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2012年12月31日该配件的账面价值为()万元。
A．1200
B．1080
C．1000
D．1750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本1200万元(100×12)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()
A．中期会计计量应以年初至本中期未为基础
B．中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C．中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表
D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：“中期报表是完整的报表”,选项C不正确;对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础，而不是预计的年度数据为基础，选项D也不正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限
B．某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产
C．确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定
D．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E．适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响，选项E不正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有()。
A．无形资产
B．应付账款
C．资本公积
D．实收资本
E．未分配利润

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：所有者权益项目除"未分配利润"以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;选项CD正确;资产和负债项目，即选项AB应采用资产负债表日的即期汇率折算。[该题针对"外币财务报表折算"知识点进行考核]

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不会引起净资产变动的有()
A．用住房周转金交纳住房公积金
B．支付购入货物的增值税额
C．以盈余公积转增实收资本
D．用住房周转金购置职工住宅
E．收到采用成本法核算下的股票投资的现金股利

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2×13年年末，由于国际形势变化，甲公司(境内以人民币为记账本位币的企业)对-架账面价值为26600万元人民币的飞机进行减值测试。该飞机取得的现金流入、流出以美元计量。甲公司适用的折现率为5%。预计上述飞机未来5年产生的现金流量分别为800万美元、900万美元、750万美元、750万美元、800万美元。2×13年末美元汇率为1美元=6.65元人民币，甲公司预测以后各年末汇率为：第-年末，1美元=6.60元人民币;第二年末，1美元=6.63元人民币;第三年末，1美元=6.65元人民币;第四年末，1美元=6.63元人民币;第五年末，1美元=6.60元人民币。甲公司该飞机在2×13年末的市场销售价格为3800万美元，如果处置的话，预计将发生清理费用20万美元。已知：(P/F，5%，1)=0.9524、(P/F，5%，2)=0.9070、(P/F，5%，3)=0.8638、(P/F，5%，4)=0.8227、(P/F，5%，5)=0.7835。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该飞机计提的减值金额为()。
A．3524.78万元人民币
B．1463万元人民币
C．3622.89万元人民币
D．530.04万美元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司是以人民币为记账本位币的境内企业。计提减值应该以人民币反映。预计未来现金流量现值=800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835=3469.90(万美元);公允价值减去处置费用后的净额=3800-20=3780(万美元);前者小于后者，所以该飞机的可收回金额=3780(万美元)，发生的减值金额=26600-3780×6.65=1463(万元人民币)。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。
A．150
B．180
C．220
D．260

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括()。
A．归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠计量
B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C．有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，并有能力使用或出售该无形资产
D．完成开发后的使用或出售在技术上可行
E．能够证明无形资产产生经济利益的方式

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查知识点：自行研发无形资产资本化条件。选项A，应该是归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于中期财务报告确认与计量的说法中，正确的有（）
A．中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致
B．在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量
C．企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外
D．企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外
E．如果会计年度内不均匀发生的费用在会计年度末允许预提或者待摊，则在中期末也允许预提或者待摊

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E