某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18

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所属分类:税法题库

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元,优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%,则该油田10月应缴纳的资源税为()。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:[18000000+(23400+5850)/(1+17%)]×5%=901250(元)。

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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 能够按转让房地产项目计算分摊或者提供金融机构证明即可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除的费用有()。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.开发费用

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:财务费用中的利息支要求“并提供”,销售费用和管理费用之要求能提供其中一中,即“或提供”;若不能提供其中之一,就是按10%比例扣除。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其成本费用的是()。
A.建成后产权属于全体业主所有的会所
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的停车场
D.建成后待售的商业用房

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除;选项D尚未实现销售,不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列税务处理中,符合土地增值税清算制度规定的有()。
A.纳税人清算补缴的土地增值税,不加收滞纳金
B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除
C.回迁户支付给房地产企业的补价,应作为当期的收入
D.对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:C,回迁户支付给房地产企业的补价,应抵减本项目拆迁补偿费。

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(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某井矿盐场2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工,支付含税款项105.3万元,取得增值税专用发票,当期自行开采液体盐5000吨,上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产,当月该盐场销售固体盐3000吨,取得不含税销售额200万元,则当月应纳的资源税和增值税的合计数为()万元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(万元)应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(万元)合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 北京市某非房地产开发企业2014年11月转让一块位于市区的土地使用权,签订了产权转移书据,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款420万元,取得土地使用权时发生相关费用6万元。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税()万元。
A.37.76
B.38.6
C.38.12
D.38.23

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:第一步,扣除项目金额合计=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%+2%)+560×0.5‰=434.12(万元) 第二步,增值额=560-434.12=125.88(万元) 第三步,增值额与扣除项目金额之比=125.88÷434.12×100%=29%,适用税率30% 第四步,应纳土地增值税税额=125.88×30%=37.76(万元)。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 计算土地增值税时,纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的()计算扣除。
A.15%以内
B.30%
C.10%以内
D.20%

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:这里注意不要忽视有"以内"的字样。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得销售收入500万元,该办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税()万元。
A.21
B.30
C.51
D.60

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目金额=800×50%+30=430(万元) 增值额=500-430=70(万元) 增值率=70÷430×100%=16.28%,适用税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税()万元。
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.171.2

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772(万元),增值额=1200-1400×50%-72=428(万元),增值率=428÷772×10%=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 根据土地增值税的有关规定,下列说法中,正确的有()。
A.房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同规定扣留的质量保证金,一律不得扣除
B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入"取得土地使用权所支付的金额"中扣除
C.纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金
D.纳税人既建造普通标准住宅,又从事其他房地产开发的,应分别核算增值额,未分别核算的,由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A:房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除。选项D:对于纳税人既建造普通标准住宅,又从事其他房地产开发的,应分别核算增值额;不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。

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