以下关于资源税的表述,正确的有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于资源税的表述,正确的有()。
A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人
B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率
C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税
D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人,不涉及进口应税资源的单位和个人,A选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购数量代扣代缴资源税,C选项错误

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某矿山2012年9月开采锰矿石1000吨,销售锰矿石1500吨,又用300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为()吨。
A.1300
B.1500
C.1800
D.2800

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。该矿产当月缴纳资源税的计税数量;1500+300=1800(吨)。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于资源税计税依据的是()
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

【◆参考答案◆】:D

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某油田开采原油80万吨,2014年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井,3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元,适用的资源税税率为6%,则该油田当年应纳的资源税税额为()万元。
A.21000
B.22500
C.23100
D.24000

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税,开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(元)。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 根据土地增值税的有关规定,下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。
A.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
B.取得全部转让收入的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:对符合下列条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元(不考虑地方教育附加)。
A.1210
B.1215
C.1390
D.1400

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:评估价格=12000×70%=8400(万元);税金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(万元);增值额=10000-8400-390=1210(万元)

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于原油、天然气和煤炭资源税的税收优惠说法中,正确的有()。
A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税
B.对三次采油资源税减征30%
C.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%
D.对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:原油、天然气和煤炭资源税优惠政策包括:(1)对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。(2)对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。(3)对三次采油资源税减征30%。(4)对低丰度油气田资源税暂减征20%。(5)对深水油气田资源税减征30%。(6)对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。(7)对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 转让旧房的,计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是()。
A.房屋及建筑物的评估价格
B.取得土地使用权所支付的地价款
C.房屋的重置成本价
D.转让环节缴纳的税金

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:转让旧房,评估价格和地价款、转让环节的税金均是可以扣除的,重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据,不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 关于资源税应纳税额的计算,下列说法正确的有()。
A.以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税
B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
D.煤矿瓦斯暂不征收资源税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税,A选项正确、B选项错误;开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税,C选项正确;自2007年1月1日起,煤矿瓦斯暂不征收资源税,D选项正确。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于房地产开发企业开发建造的公共设施成本费用的扣除的说法,正确的是()。
A.建成后属于房地产全体业主的,其成本费用不可以扣除
B.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本费用
C.建成后无偿转让给公用事业用于非营利性社会公共事业的,其成本费用不可以扣除
D.房地产开发企业的预提费用,可以扣除

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施,按以下原则处理:(1)建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;(3)建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除。

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