下列各项资产计提的减值准备,在相应减值因素消失时可以转回的是( )。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项资产计提减值准备,在相应减值因素消失时可以转回的是( )。
A.固定资产减值准备
B.存货跌价准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后,在以后会计期间不得转回。存货、持有至到期投资、应收账款和贷款、可供出售金融资产均可以转回。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年1月1日,乙公司从银行贷款期限为1年的1000万元,甲公司为其本息提供50%的担保;2014年3月1日,甲公司为丙公司从银行取得的贷款5 000万元提供全额担保,贷款期限2年。2015年12月31,乙公司由于经营效益不如以往,可能不能偿还到期债务;丙公司经营情况良好,预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素,则甲公司的下列处理中正确的是( )。
A.对乙公司提供的担保确认预计负债500万元
B.对丙公司提供的担保确认预计负债5000万元
C.甲公司当年应确认预计负债
D.甲公司财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:与或有事项相关的义务同时满足以下条件的,应当确认为预计负债。(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业(可能性超过50%);(3)该义务的金额能够可靠计量。本题中乙公司“可能不能偿还到期”,可能性在5%~50%之间,不符合预计负债的确认条件。丙公司“预期不存在还款困难”,则甲公司承担连带责任的可能性极小,也不符合预计负债的确认条件。甲公司应在财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等 。因此选项D正确

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于固定资产的初始计量中,说法错误的是(  )。
A.固定资产按照实际支付的价款进行初始计量
B.固定资产按照取得成本进行初始计量
C.外购的固定资产,其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费
D.购买机器设备时产生的增值税进项税额不应包括到该机器设备的初始计量中

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。购买机器设备时产生的增值税进项税额可以进项抵扣,不应包括到该机器设备的成本中。BCD为正确选项。对于不同方式取得的固定资产,其取得成本的构成也不尽相同,不一定都是按照实际支付的价款进行初始计量的。比如自行建造的固定资产的成本包括工程物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用,选项A错误。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于估值技术的说法正确的是( )
A.相关资产或负债存在活跃市场公开报价的,企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值
B.企业在应用估值技术估计相关资产或负债的公允价值时,应当根据可观察的市场信息不定期校准估值模型
C.企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的无序交易中出售资产或者转移负债的价格
D.即使企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素,企业通过该估值技术获得的金额也能作为对计量日当前交易价格的估计

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项A,相关资产或负债存在活跃市场公开报价的,企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值,其他情况下准则未规定企业应当优先使用何种估值技术。

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(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据上述资料,不考虑其他因素,编制甲公司、A公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。经股东大会批准,甲公司2014年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:甲公司向其子公司A公司50名管理人员每人授予3万份现金股票增值权。行权条件为A公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%,截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为6%,截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金,行权期为3年。 (1)2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为20元。A公司2014年度实现的净利润较前1年增长4%,本年度有4名管理人员离职。该年末,甲公司预计A公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到6%,未来1年将有5名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为25元。 (2)2015年度,A公司有3名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长6%,该年末甲公司预计A公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9%,未来1年将有2名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为27元。 (3)2016年9月11日,甲公司经董事会批准取消原授予A公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的A公司管理人员4000万元。2016年初至取消股权激励计划前,A公司有1名管理人员离职。 2016年9月11日每份现金股票增值权公允价值为30元。要求:

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)2014年相关会计处理如下:甲公司甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 借:长期股权投资1537.5   贷:应付职工薪酬1537.5 [(50-4-5)×3×25×1/2]A公司A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 借:管理费用1230   贷:资本公积—其他资本公积1230 [(50-4-5)×3×20×1/2] 编制合并财务报表的抵消分录: 借:资本公积—其他资本公积1230   管理费用 307.5   贷:长期股权投资 1537.5 (2)2015年相关会计处理如下:甲公司借:长期股权投资676.5   贷:应付职工薪酬676.5 [(50-4-3-2)×3×27×2/3-1537.5]A公司借:管理费用410 贷:资本公积—其他资本公积410 [(50-4-3-2)×3×20×2/3-1230] 合并财务报表 借:资本公积—其他资本公积(1230+410)1640   未分配利润307.5   管理费用266.5   贷:长期股权投资(1537.5+676.5)2214(3)2016年9月11日相关会计处理如下:甲公司借:长期股权投资1566   贷:应付职工薪酬1566 [(50-7-1)×3×30-(1537.5+676.5)] 借:应付职工薪酬(1537.5+676.5+1566)3780   管理费用 220   贷:银行存款 4000A公司借:管理费用2070   贷:资本公积—其他资本公积2070[(50-7-1)×3×20-1230-410]合并财务报表 借:资本公积—其他资本公积(1230+410+2070)3710未分配利润 (307.5+266.5)574 贷:长期股权投资 (1566+1537.5+676.5) 3780管理费用 504

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务:(1)购入固定资产支付价款200万元;(2)购入无形资产支付价款400万元;(3)购入投资性房地产支付价款600万元;(4)购入工程物资支付价款20万元;(5)支付在建工程人员薪酬40万元;(6)支付专门借款利息费用60万元,其中资本化利息费用为20万元;(7)出售固定资产收到价款400万元,该固定资产原值为600万元,已计提折旧400万元;(8)出售投资性房地产收到价款1200万元,该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列,不正确的有( )。
A.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C.“投资支付的现金”项目金额为600万元
D.筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:选项A,“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目=200+400+600+20+40=1260(万元);选项B,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目=400+1200=1600(万元); 选项C,“投资支付的现金”项目金额为0;选项D,筹资活动现金流出=(6)60万元。

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2011年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为4000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为30000万元,该固定资产账面原值为35000万元,已计提的累计折旧为4000万元(其中本年前半年计提折旧为50万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。  2013年12月发生办公楼的修理费用1万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为30400万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司。  2016年6月30日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项4780万元,被替换部分的账面价值为30万元。2016年8月30日将办公楼出租给B公司。甲公司有关投资性房地产的会计处理,下列说法正确的有( )。
A.2013年6月30日转换日转换房地产确认其他综合收益1000万元
B.影响2013年营业利润的金额为1449万元
C.2016年6月30日将办公楼的账面价值30400万元转入“投资性房地产——在建”
D.2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额为35150万元

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:选项A,2013年6月30日转换日转换房地产公允价值与账面价值的差额=30000-(35000-4000)=-1000(万元),应确认公允价值变动损失1000万元;选项B,影响2013年营业利润的金额=-出租前折旧费50+转换日公允价值变动损失[30000-(35000-4000)]-修理费用1+租金为4000/2+公允价值变动增加(30500-30000)=1449(万元);选项D,2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额=30400+4780-30=35150(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 上市公司发生的下列交易或事项中,不属于会计政策变更的有(  )。
A.商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本
B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:选项 C,属于会计估计变更;选项D,属于正常的会计处理,不属于会计政策变更。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列事项中,不影响企业当期利润总额的有(  )。
A.将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项A,计入其他综合收益;选项B,计入公允价值变动损益,影响当期损益;选项C不进行账务处理;选项D应计提减值准备计入资产减值损失,影响当期损益。

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,企业应将其确认为一项资产的是(  )。
A.盘亏的存货
B.以经营租赁方式租入的一项固定资产
C.发出商品
D.约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,预期不会给企业带来经济利益,不属于企业的资产;选项B,不是企业拥有或控制的,不属于企业的资产;选项C,发出商品系存货已发出,但不符合收入确认条件,存货的所有权未转移,仍属于发出企业的存货;选项D,不是过去的交易或事项形成的,不符合资产的定义。

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