在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()
A．甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B．乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C．丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D．丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A：甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性；B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略；C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的"行政秘书"职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）
A．会计师事务所的结构
B．注册会计师的专业水平
C．会计师事务所的规模
D．会计师事务所的组织形式

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 乙注册会计师（项目合伙人）在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。
A．对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可
D．补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。
A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：本题考核的是销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不恰当的是（）。
A．如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围
B．在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序
C．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广
D．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。控制环境薄弱说明控制风险高，财务报表存在重大错报的可能性大，错报的影响程度可能很大，注册会计师应当做更多的有针对性的细节测试，而不是依赖实质性分析程序。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?

【◆参考答案◆】：(1)所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。 (2)对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项： ①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价; ②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施; ③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断; ④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论; ⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况; ⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项; ⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(0.5分) ⑧拟出具的审计报告的适当性。 (3)项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断;B.在准备报告时形成的结论。 

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()
A．当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B．实质性分析程序
C．风险评估程序
D．当控制的运行留下轨迹时的控制测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。
A．未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C