A公司为B公司的母公司,经股东大会批准,A公司2012年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公

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所属分类:会计题库
(1)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] A公司为B公司的母公司,经股东大会批准,A公司2012年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司80名管理人员每人授予100份股票期权,行权条件为B公司2012年度实现的净利润较前1年增长12%;截至2013年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率大道14%;从达到上述业绩条件的当年年末起,每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日B公司股票每股市场价格的现金,行权期为2年。B公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%,本年度没有管理人员离职。该年年末,A公司预计B公司截止2013年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率将达到14%,未来1年将有8名管理人员离职。2013年10月20日,A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿持有现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员共计200000元。2013年年初至取消股权激励计划前,B公司有5名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下:2012年1月1日为21元;2012年12月31日为24元;2013年10月20日为25元。要求:

【◆参考答案◆】:(1)结算企业A公司具有结算义务,并且以集团内其他企业的权益工具进行结算,属于以现金结算的股份支付;接受服务企业B公司没有结算义务,应将其作为以权益结算的股份支付。 (2)2012年合并财务报表角度应当编制的会计分录: 借:管理费用86400 贷:应付职工薪酬86400[(80-8)×100×24×1/2] 注:此处问的是合并财务报表中的管理费用的金额,而不是B公司个别财务报表中的金额。B公司个别财务报表中管理费用的金额=(80-8)×100×21×1/2=75600(元)。 合并工作底稿中,将A公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资与B公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的资本公积相抵消,抵消后,合并财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资和资本公积的金额均为0。 (3)2013年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录,及A公司合并财务报表与该业务相关的抵消分录
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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()
A.确定前期差错影响数不切实可行的
B.滥用会计政策变更
C.本期发现的前期重大会计差错
D.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的
E.会计估计变更

【◆参考答案◆】:A, D, E

【◆答案解析◆】:滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错,企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。【该题针对"会计调整事项的处理(综合)"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司2×10年发生的交易和事项如下:(1)A公司委托B公司加工甲材料一批,A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资,同类物资在B公司目前的销售价格为80000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料,并取得增值税专用发票;(2)A公司委托C公司加工一批应税消费品,使用的乙材料成本500000元,加工费50000元(不含增值税),受托方代收代交的消费税为5000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;假设A.B.C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】A公司收回材料后直接对外销售,所以消费税应该计入产品的成本。该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消费税计算分两种情况:如果存在同类消费品的销售价格,首选同类消费品的销售价格计算;没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税,组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权,初始投资成本为l7200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:合并财务报表中确认的商誉=17200—19200×80%=1840(万元),在不丧失控制权的情况下,商誉不因投资持股比例的变化而变化,虽然出售了1/4股份,但合财务并报表中的商誉仍为1840万元。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 根据企业会计准则规定,下列说法正确的有()。
A.企业生产车间发生的原材料盘盈,应冲减生产成本中的直接材料费用
B.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用
C.企业直接从事生产人员的职工工资均计入生产成本中的直接人工
D.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出
E.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

【◆参考答案◆】:B, C, E

【◆答案解析◆】:选项A,企业生产车间发生的原材料盘盈应该按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用。选项D,生产过程中发生的季节性停工损失应该计入制造费用。

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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 2011年1月1日,甲公司以5600万元购入乙公司50%的普通股股权,能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制,并准备长期持有,甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元,可辨认净资产的公允价值为9200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值均相同。该批存货的成本为1000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2200万元。乙公司2011年3月1日宣告并分配现金股利300万元;乙公司2011年实现净利润800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B, C, E

【◆答案解析◆】:被投资方宣告分配股票股利,投资企业不作账务处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况,选项A不正确;权益法核算时,对于被投资方宣告分配的现金股利,投资方应冲减长期股权投资的账面价值,选项D不正确。

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(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司,2008年1月1日,甲公司以1300万元购入A公司60%的普通股权,并准备长期持有,甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元,可辨认净资产的公允价值为2400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.1300
B.1310
C.1200
D.1440

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2000×60%=1200(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2012年年初未分配利润的金额为1000万元,2012年度实现净利润1600万元,提取盈余公积160万元,对外分配现金股利200万元,因可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积300万元(已考虑所得税影响)。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额=1000+1600-160-200=2240(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关存货的会计处理方法中,不正确的有()
A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价,只能按单个存货项目计提存货跌价准备
B.投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,合同或协议约定价值不公允的除外
C.已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备,并冲减资产减值损失
D.资产负债表日,对已计提存货跌价准备的存货,只要当期存货的可变现净值大于账面价值,就应将减计的金额在原已计提的存货跌价准备金额内转回
E.用于生产产品的材料的可变现净值等于该材料的市价减去估计的销售费用以及相关税费

【◆参考答案◆】:A, C, D, E

【◆答案解析◆】:选项A,企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备;选项C,应是冲减销售成本;选项D,只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时,减记的金额才应当予以恢复,如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本,则不能转回已计提的跌价准备;选项E,用于生产产品的材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用以及相关税费。【该题针对"存货的初始计量(综合)"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列交易或事项实现的收益,不应确认为工业企业分部收入的有()
A.采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入
B.处置固定资产净收益
C.营业收入
D.处置投资产生的净收益
E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益

【◆参考答案◆】:A, B, D, E

【◆答案解析◆】:分部收入通常不包括下列项目:①利息收入(包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入),但分部的日常活动是金融性质的除外;②营业外收入;③处置投资产生的净收益,但分部的日常活动是金融性质的除外;④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益,但分部的日常活动是金融性质的除外。

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