上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。
A．向社会公众发行公司债券
B．向社会公众发行公司股票
C．诉讼案件结案需要重新确认预计负债
D．以前年度已确认的减值损失需要调整

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，属于资产负债表日后非调整事项。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制万石公司上述经济业务的会计分录。万石房地产公司(以下简称万石公司)于2011年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，自次年开始每年12月31日收取租金100万元，出租时该建筑物的账面原价为3000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元，尚可使用年限为20年，万石公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2400万元，预计未来现金流量现值为2450万元。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元，预计未来现金流量现值为1980万元。2014年12月31日租赁期满，将该投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。假定转换后该建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2016年1月5日万石公司将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）2011年12月31日 借：投资性房地产 3000 　　累计折旧 400 　　固定资产减值准备 200 　　贷：固定资产 3000 　　　　投资性房地产累计折旧 400 　　　　投资性房地产减值准备 200 （2）2012年12月31日 借： 银行存款100 　　贷：其他业务收入 100 借：其他业务成本 120 [(3000-400-200)÷20] 　　贷：投资性房地产累计折旧 120 2012年12月31日，投资性房地产的账面价值=3000-400-200-120=2280(万元)，可收回金额为2450万元，按规定，计提的减值准备不能转回。 (3)2013年12月31日 借：银行存款100 　　贷：其他业务收入100 借：其他业务成本120 　　贷：投资性房地产累计折旧120 2013年12月31日，投资性房地产的账面价值=3000-400-200-120*2=2160(万元)，可收回金额为1980万元，应汁提减值准备180万元。 借：资产减值损失180 　　贷：投资性房地产减值准备180 (4)2014年12月31日 借：银行存款100 　　贷：其他业务收入100 借：其他业务成本 110(1980÷18) 　　贷：投资性房地产累计折旧110 2014年12月31日，投资性房地产的账面价值=1980-110=1870(万元)借：固定资产 3000 　　投资性房地累计折旧 750 　　投资性房地产减值准备380 　　贷：投资性房地产 3000 　　　　累计折旧 750 　　　　固定资产减值准备 380 (5)2015年12月31日 借：管理费用110(1870÷17) 　　贷：累计折旧110 2015年12月31日，固定资产的账面价值=1870-110=1760 (万元)(6)2016年1月5日 2016年1月计提折旧额=1760÷16×1/12=9.17(万元)。 借：管理费用9.17 　　贷：累计折旧9.17 借：固定资产清理1750.83 　　累计折旧 869.17固定资产减值准备380 　　贷：固定资产3000 借：银行存款1800 　　贷：固定资产清理1750.83　　营业外收入49.17

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] AB公司没有关联关系，按照净利润的10％提取盈余公积。2016年1月1日A公司投资5000万元购入B公司100％股权，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4000万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2016年B公司实现净利润1000万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，B公司在2016年期末A公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是（　）。
A．1000万元
B．0
C．800万元
D．700万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：未分配利润＝未分配利润期初余额＋调整后本期净利润－提取和分配金额=0＋（1000－200）－100=700（万元）。 对于提取的盈余公积，不按照公允价值作调整，即这里是1000×10％＝100（万元）。 本题相关分录为： 借：投资收益　　　　　　　　　　　　 800 　　少数股东损益 　　　　　　　　　　　0 　　未分配利润——年初　　　　　　　　 0 　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积　　 100 　　　　　　　　　——本年利润分配　　　　0 　　　　　　　　　——年末 　　　　　　　　700 注意：200是指的B公司评估增值的无形资产补提摊销的金额，A公司认可的年摊销额是5000/5＝1000（万元），B公司实际上确认的摊销是4000/5＝800（万元），所以按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净利润应该是在账面净利润的基础上减去200万元。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入2000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元＝0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的2000万港元和利息25万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币，港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（　）。
A．7月18日取得借款时贷记“短期借款—港元”科目的金额为1800万元
B．9月30日短期借款形成汇兑收益为100万元
C．9月30日“短期借款—港元”科目的余额为1700万元
D．10月18日如果以人民币还本付息，则确认财务费用60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 7月18日　　借：银行存款—港元 （2000×0.9）1800　　　　贷：短期借款—港元　　　　　　1800② 9月30日　　短期借款汇兑差额＝2000×（0.85－0.9）＝－100（万元）（汇兑收益）　　借：短期借款—港元　　100　　　　贷：财务费用—汇兑差额 100③ 10月18日　　借：短期借款—港元　　　1700【账面余额】　　　　财务费用—汇兑差额　　　　　 60　　　　贷：银行存款—人民币（2000×0.88）1760　　支付利息　　借：财务费用—利息费用　　　　　　22　　　　贷：银行存款—人民币 （25×0.88）22

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是国内的一家公司，于2015年5月4日以5000万美元购买了国外一家公司A公司的90％股份，使该公司成为甲公司的子公司，甲公司的记账本位币为人民币。A公司以美元作为主要结算货币，它的所有客户都位于国外，其借款主要从当地银行借入。2015年5月4日，A公司可辨认净资产公允价值为5600万美元，美元与人民币之间的即期汇率为：1美元＝6.52元人民币。2015年度，A公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净利润为300万美元。A公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2015年12月31日，1美元＝6.42元人民币；2015年度平均汇率，1美元＝6.56元人民币。假定甲公司对A公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对A公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。A公司2015年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额为（　）。
A．-114万元
B．-602万元
C．124万元
D．0.0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司2015年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额＝（5600+300）×6.42－（5600×6.52+300×6.56）＝-602（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] M股份有限公司2014年实现净利润6000万元。该公司2014年发生和发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的是（　）。
A．发现2012年少计管理费用3000万元
B．发现2013年少提财务费用4000万元
C．为2013年售出的设备提供售后服务发生支出550万元
D．发现2013年固定资产盘盈2000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，属于2014年发生的业务；选项ABD，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数，最终会影响年初利润分配。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下个人或企业中，与甲公司形成关联方关系的有（　）。
A．甲公司与A公司（与甲公司有共同董事长）
B．甲公司与乙公司（甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲公司和乙公司不存在其他关联方关系）
C．甲公司与其主要投资者个人
D．甲公司与D公司（甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B不属于关联方关系。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）支付购买股票价款100万元，甲公司划分为交易性金融资产；（2）支付购买股票价款200万元，甲公司划分为可供出售金融资产；（3）支付购买债券价款310万元，甲公司划分为持有至到期投资，面值为300万元；（4）支付价款4 01万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元），取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；（5）支付价款1000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金400万元；（6）支付价款2000万元，取得对丁公司100%表决权资本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有现金2100万元；（7）支付价款3000万元，取得戊公司80%表决权资本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后续计量采用成本法核算。下列现金流量表项目填列金额的说法中，不正确的是（　）。
A．“投资支付的现金”为1010万元
B．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”为3600万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”为100万元
D．“支付的其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“投资支付的现金”项目＝（1）100＋（2）200＋（3）310＋（4）（401－1）＝1010（万元）；选项B，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝（5）（1000－400）＋（7）3000＝3600（万元）；选项C，收到其他与投资活动有关的现金＝（6）2100－2000＝100（万元）；选项D，支付的其他与投资活动有关的现金＝（4）1（万元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为2 00万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元，则甲公司A设备2015年预计的现金流量为（　　）万元。
A．168
B．200
C．.80
D．160

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关应付股利的相关表述，说法正确的有（　）。
A．投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目
B．对应支付的现金股利或利润，企业应借记“利润分配”、贷记“应付股利”
C．股东大会或类似机构通过决议分配的股票股利，也通过“应付股利”科目核算
D．企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认“应付股利”

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，股票股利不通过应付股利科目核算，在实际发放时在账簿中记载即可。选项D，董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负债，但是应在附注中披露；该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行相关的账务处理。