A公司因购买存货积欠B公司货款共计2 000万元。A公司生产经营连年发生亏损,不能按期偿还B公司的货

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] A公司因购买存货积欠B公司货款共计2 000万元。A公司生产经营连年发生亏损,不能按期偿还B公司的货款。2015年1月1日双方进行债务重组,B公司豁免其债务100万元,剩余债务于2016年12月31日偿还。如果2015年A公司实现盈利200万元,其需要偿还B公司豁免货款中的30%。A公司预计其2015年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素,则关于A公司进行债务重组的相关影响,下列说法正确的有( )。
A.A公司应确认债务重组利得70万元
B.A公司应确认重组后的债务为1 900万元
C.A公司应确认预计负债100万元
D.A公司因该事项对负债的影响为-70万元

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:附或有条件的债务重组,对于债务人而言,以修改其他债务条件进行的债务重组,债务人应该按照重组后债务的公允价值作为重组后债务的账面价值,重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入当期损益。如果是附或有条件的债务重组,修改后的债务条件涉及或有应付金额的,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的,债务人应该将该或有应付金额确认为预计负债预计负债金额=100*30%=30万元,选项C错误。本题的相关会计分录为:借:应付账款 2 000  贷:应付账款——债务重组后 1 900    预计负债(100×30%)30    营业外收入——债务重组利得 70因此,A公司应确认的债务重组利得=2 000-1 900-30=70(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] A公司有于2012年12月31日购进管理用机器设备一台,原价为500万元,预计使用年限为10年,净残值为50万元,按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2015年1月1日起,决定将原估计的使用年限改为7年,净残值为0,同时改按双倍余额递减法计提折旧。A公司2015年应计提的折旧额为( )。
A.164万元
B.160万元
C.154万元
D.175万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:本题考查的知识点是:会计估计变更的处理。变更时设备的账面价值=500-(500-50)/10×2=410(万元),2015年应计提的折旧额=410×2/5=164(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2015年1月1日开始建造一栋办公楼,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款2 000万元,年利率为6%,按年支付利息。A公司于3月1日开始施工建设,并于当日支付600万元的工程款。当年其他支出情况如下:6月1日,支付900万元;11月1日,支付500万元。至2015年末,该项办公楼尚未完工。假设A公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.4%。则A公司2015年专门借款利息费用资本化的金额为( )。
A.76万元
B.86万元
C.73.2万元
D.62万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:专门借款费用资本化期间的利息费用=2 000×6%×10/12=100(万元),资本化期间闲置资金的收益=[(2 000-600)×3+(1 400-900)×5]×0.4%=26.8(万元),因此资本化金额=100-26.8=73.2(万元)。

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各经营分部中,应当确定为报告部分的有( )
A.该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%以上
C.给分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D.该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额较大者的10%或者以上

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:报告分部的重要判断标准是:1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上2.该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或以上故BCD均表述正确,跟负债没有关系,选项A错误。

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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有()
A.将发行的附有强制付息义务的有优先股确认为负债
B.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款
C.承租人将融资租入固定资产确认为本企业的固定资产
D.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

【◆参考答案◆】:A B C D

【◆答案解析◆】:A选项,因为是强制付息义务,符合负债定义;选项B,附有追溯权,风险没有转移,不能确认出售;选项C,融资租赁,承租人能够控制该资产的绝大部分经济流入等,符合资产定义;选项D,实质是能够控制,故ABCD均表述正确。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] A公司为建造一项固定资产于2014年1月1日发行5年期的债券,面值为1000万元,票面年利率为6%,发行价格为1040万元,每年年末支付利息,到期还本,实际利率为5%。假定不考虑发行债券的辅助费用,建造工程于2014年1月1日开工,至年末尚未完工。该建造工程2014年度发生的支出如下:(1)1月1日支出240万元;(2)6月1日支出300万元;(3)12月1日支出300万元;(4)12月31日支出100万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资,短期投资月收益率为0.3%。A公司2014年发生的借款费用应予资本化的金额为( )。
A.52万元
B.28.9万元
C.30.4万元
D.73万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:2014年借款费用应予资本化的金额=1040×5%-800×0.3%×5-500×0.3%×6-200×0.3%×1=30.4(万元)

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于未来适用法的表述,不正确的有( )。
A.未来适用法是将变更后的会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B.未来适用法是在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C.会计估计变更应调整会计估计变更当期期初留存收益
D.会计估计变更应对变更年度资产负债表年初余额进行调整

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:未来适用法,是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某商贸公司采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,是增值税一般纳税人。2015年发生如下业务:(1)5月12日进口A机械20台,价款共计20000万美元,每台1000万美元。交易发生日的即期汇率为1美元=6.6元人民币,另用人民币支付进口关税为2000万元人民币,支付进口增值税22440万元人民币,货款尚未支付。(2)国内市场仍无A产品供应,12月31日A产品在国际市场的价格已降至900万美元/台。至年末累计售出A产品8件,12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。A产品的入账价值为( )。
A.156440万元
B.154440万元
C.132000万元
D.134000万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该项存货的入账价值=20000×6.6+2000=134000(万元)

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(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据(4)所述,编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”),2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定公司长期股权投资长期持有,其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可,不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前,发现A公司有如下事项的会计处理不正确:(1) 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25%,并对B公司具有重大影响,但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元,可辨认净资产的公允价值为4500万元,其差额500万元为存货评估增值;A公司2014年12月1日向B公司销售产品,价款500万元,成本为300万元,B公司购入后作为固定资产核算,当月未计提折旧,此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50%。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下: 借:长期股权投资—B公司 1 500   贷:银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录(2) 、A公司于2014年1月1日取得C公司20%的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元,公允价值减处置费用的净额为20 000万元,未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日,A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下: 借:资产减值损失 5 000   贷:长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录(3) 、B公司为A公司的第二大股东,持有A公司20%的股份,计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元,逾期未偿还,A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日,人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日,此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款,A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下: 借:其他应收款 3 000   贷:营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录(4)、 2015年2月4日,A公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付A公司所订购货物,且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理,并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下: 借:其他应收款 400   贷:预付账款 400 借:以前年度损益调整—资产减值损失400   贷:坏账准备 400 借:递延所得税资产 100   贷:以前年度损益调整—所得税费用 100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:属于非调整事项,不能调整报告年度的会计报表。 更正分录为: 借:资产减值损失400   贷:以前年度损益调整—资产减值损失400 借:以前年度损益调整—所得税费用100   贷:所得税费用 100

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年4月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为5年,每年租金为480万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的买价为7000万元;2015年12月31日,该写字楼的公允价值为7400万元。假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额是()万元。
A.360
B.400
C.700
D.760

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:本题重点考查了投资性房地产的后续计量。该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额=480×9/12+(7 400—7 000)=760(万元)。

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