被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的()认定。
A．发生
B．完整性
C．准确性或计价与分摊
D．存在

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：违反了无形资产项目的计价与分摊认定。发生是利润表项目的认定，A不选。无形资产成本多计，不是少计无形资产，B错误；没有虚增无形资产，无形资产存在，D错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A一般与销售的发生、完整性均无关;B实地观察主要是与存在相关;C主要是与存在和完整性相关。试题点评：本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。同样也属于是常规的考点，在2006年单选第15题中涉及类似的题目。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）
A．征询法律意见
B．解除业务约定或拒绝出具审计报告
C．考虑修改审计报告的意见类型
D．要求管理层更正比较数据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()
A．资本性支出和收益性支出区分的错误
B．闲置的固定资产
C．增加的固定资产尚未做出会计处理
D．减少的固定资产尚未做出会计处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()。
A．检查
B．授权和业绩评价
C．实物控制和职责分离
D．信息处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，考虑的因素有（）。
A．对由于舞弊导致的重大错报风险的评估
B．对会计分录和其他调整已实施的控制
C．虚假会计分录或其他调整的特征
D．被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项均正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。
A．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B．我们认为，责任方做出的"根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的"这一认定是公允的
C．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的"根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的"这一认定是不公允的
D．我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如"基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的"或"基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的"。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如"我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的"或"我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"。【该题针对"鉴证报告"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()
A．高度依赖的判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有（）。
A．确定重大不确定事项发生的可能性
B．决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C．识别和评估重大错报风险
D．确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项B）；（2）识别和评估重大错报风险（选项C）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项D）。