2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司此业务影响当年度利润总额=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(万元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备

【◆参考答案◆】：B

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付在等待期内资产负债表日的会计处理中，贷方涉及的会计科目分别是（）
A．应付职工薪酬、应付职工薪酬
B．资本公积、应付职工薪酬
C．应付职工薪酬、资本公积
D．资本公积、资本公积

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。对于以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积；对于以现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬,所以选项B正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2010年12月甲公司发生下列经济业务：①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，税法规定在合同约定分期收款的日期发生增值税纳税义务。(2)2010年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：要求：

【◆参考答案◆】：(1)营业收入=5000+180-100+60+300+2500=7940(万元)营业成本=4000+120-70+39+240+2000=6329(万元)(2)对营业利润影响金额=(180-100+60+300+2500)-(120-70+39+240+2000)-1.8-3+100-300+300+200-117=789.2(万元)[解析]：甲公司相关业务的会计分录①12月1日：借：发出商品200(100×2)贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本120(60×2)贷：发出商品120借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款210.6②12月5日借：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本70③12月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入60(200×30%)借：其他业务成本39[(40+90)×30%]贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费——应交营业税3(60×5%)④12月15日借：银行存款3000贷：交易性金融资产——成本2600(3900×1000/1500)——公允价值变动300(450×1000/1500)投资收益100借：公允价值变动损益300贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产——公允价值变动200[500×3.3-(4350-2600-300)]贷：公允价值变动损益200⑤12月31日借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入300(200+100)应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240(160+80)贷：库存商品240⑥12月31日借：长期应收款3000贷：主营业务收入2500未实现融资收益500借：主营业务成本2000贷：库存商品2000

【◆答案解析◆】：[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项持有至到期投资的计税基础为（）万元。
A．1000
B．1009.62
C．1018.87
D．1027.76

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：国债利息收入免税，那么该项持有至到期投资利息的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，持有至到期投资的账面价值与计税基础不存在暂时性差异。2011年12月31日持有至到期投资的计税基础=1027.76×（1+4%）-1000×5%=1018.87（万元），2012年12月31日持有至到期投资的计税基础=1018.87×（1+4%）-1000×5%=1009.62（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X7年的有关交易或事项如下：(1)20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。(2)20X7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)20X7年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20X7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称"戊公司")0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于20X8年出售所持全部债券投资。20X7年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20X8年1月1日牟债券利息)，对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：《企业会计准则解释第1号》规定，企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产核算。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。
A．以取得的确凿证据为基础
B．持有存货的目的
C．资产负债表日后事项的影响
D．折现率

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】可变现净值不是现值，与折现率无关。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 中恒建筑集团有限公司建造合同、投资性房地产、固定资产的核算【案例背景】中恒建筑集团有限公司（以下简称中恒建筑）主要从事房屋建筑承包、市政工程总承包以及专业工程的承包。2014年部分经济业务如下。（1）2014年1月10日，中恒建筑与北科房地产开发商（以下简称北科公司）签订了一份住宅建造合同。建造合同约定，合同总价款为13000万元，工期自2014年口月1日起两年，如果中恒建筑能够提前3个月完工，北科公司承诺支付奖励款500万元。中恒建筑于2014年2月1日开工，估计工程总成本为12000万元。至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，中恒建筑实际发生建造成本7920万元，预计为完成合同尚需发生成本5280万元，工程结算合同价款7700万元，实际收到价款7500万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。（2）2014年9月20日，中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用。租赁期开始日为2014年9月30日，租赁期为5年，其中免租期为3个月，从2015年起每月月末支付租金。年租金为2400万元，月租金200万元。商铺的原价为5000万元，累计折旧为1600万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元。（3）根据董事会的决议，中恒建筑于2014年12月31日与清源公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧建筑设备转让协议，约定于2015年2月向清源公司交付10台旧设备，转让价格为150万元。该批设备账面原值为1000万元，截至2014年12月31日已累计计提折旧800万元，未计提减值准备。中恒建筑预计交付该设备还将发生运输费等处置费用15万元。中恒建筑财务人员2014年12月31日针对该项固定资产的账面价值未做调整，但做出自该日起不再计提折旧的说明。（1）根据资料（1），计算中恒建筑2014年度利润表中应确认的合同收入、合同费用、计提的资产减值损失；计算2014年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额。（2）根据资料（2），计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益，并说明理由；若影响，计算收益影响金额。（3）根据资料（2），判断2014年免租期内该经营租赁是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，计算2014年因该租赁应确认的收入。（4）针对资料（3），判断中恒建筑的处理是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见；

【◆参考答案◆】：（1）2014年年末，该建筑工程是否提前完工尚不确定，对于500万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。2014年年末完工进度=7920/（7920+5280）×100%=60%所以当期确认的收入=13000×60%=7800（万元）；当期确认的成本费用-7920万元；确认的合同毛利=7800-7920=-120（万元）预计收入13000万元小于预计总成本13200万元，应确认的资产减值损失=200×（1-60%）=80（万元）列入资产负债表存货项目的金额="工程施工"科目余额7800（7920-120）-"工程结算"科目余额7700=减值准备80=20（万元）（2）影响收益。理由如下：因为自有商铺转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值时，贷记"其他综合收益"，因此自有商铺转换为投资性房地产时影响收益。影响收益的金额=4000-（5000-1600）=600（万元）（3）应确认收入。理由如下：根据企业会计准则规定，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入。2014年应确认的收入=200×（5×12-3）/5/12×3=570（万元）（4）存在不当之处。理由：该批设备2014年12月31日已满足持有待售固定资产的定义，对于持有待售固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。处理意见：中恒建筑应当按照公允价值减去处置费用和原账面价值两者孰低计量持有待售固定资产。由于相关持有待售固定资产的公允价值减去处置费用为135万元，原账面价值为200万元，原账面价值大予调整后的预计净残值，应确认资产减值损失65万元。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2010年内发生下列有关经济业务：(1)购入固定资产支付价款100万元;(2)购入无形资产支付价款200万元;(3)购入投资性房地产支付价款300万元;(4)购入工程物资支付价款10万元;(5)支付在建工程人员薪酬20万元;(6)支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元;(7)出售固定资产收到价款200万元，原值为300万元，已计提折旧200万元;(8)出售投资性房地产收到价款600万元，账面价值为500万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A和B，"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目=业务(1)100+业务(2)200+业务(3)300+业务(4)10+业务(5)20=630(万元)选项C和E，填列的金额均为零。选项D，"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目=业务(7)200+业务(8)600=800(万元)

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是()
A．货方获得的现金折扣
B．购货方获得的商业折扣
C．购货方获得的销售折让
D．购货方放弃的现金折扣

【◆参考答案◆】：A