根据资料（1），编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】： 在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷（100+10）=909.09（万元）确认为递延收益， 应确认的收入金额=10 000×100÷（100+10）=9090.91（万元）确认为主营业务收入。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换入资产的原账面价值为基础计算换入资产的入账价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的入账价值。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（8）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：固定资产——厂房　　　　　　　34 320 　 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　34 320

【◆答案解析◆】：800 000-765 680=34 320（元）借：固定资产——厂房　　　　　　　34 320 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　34 320

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元
A．1800
B．2260
C．2300
D．2286

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286（万元）

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（1）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 15 　　　　　贷：银行存款 15 借：管理费用 15 　　贷：研发支出——费用化支出 15

【◆答案解析◆】：不构成资本化的要记入“研发支出—费用化支出”，到年底结转到“管理费用”。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月甲事业单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为65万元。甲单位正确的会计处理是（　　）。
A．将授权额度65万元计入银行存款，同时确认财政补助收入65万元
B．将授权额度65万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入65万元
C．将授权额度65万元计入银行存款，同时确认上级补助收入65万元
D．将授权额度65万元计入银行存款，同时确认事业收入65万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。
A．15
B．25
C．35
D．40

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 当年计提预计负债=1000×（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税
B．由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C．小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，委托加工的应税消费品在收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，消费税应计入委托加工物资成本； 选项B不符合题意，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，准予抵扣； 选项C符合题意，小规模纳税企业外购原材料支付的增值税不可以抵扣，应计入外购原材料成本； 选项D不符合题意，一般纳税企业进口原材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。 综上，本题应选AC。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司有关政府补助的业务如下：（1）DUIA公司2015年1月1日收到财政部门拨付用于购建X生产线的专项政府补助资金800万元并存入银行。（2）2015年1月1日，DUIA公司开始购建X生产线。购入一批机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为102万元，支付的运杂费为13万元，款项已通过银行支付。生产线购建过程中，领用原材料一批，价值30万元；支付安装工人的薪酬为80万元；假定不考虑其它相关税费。（3）2015年6月25日X生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为23万元，采用年限平均法计提折旧。 则下列各项中，说法正确的有（）。
A．DUIA公司2015年1月1日收到政府补助资金的时候应确认为营业外收入800万元
B．该项固定资产的入账价值为723万元
C．DUIA公司应在X生产线达到预定可使用状态时，在其预计使用年限内，将递延收益平均分摊转入当期损益
D．该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额为5万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项C说法正确，为构建长期资产收到的政府补助，应在收到时确认为递延收益，在相关资产达到预定可使用状态后，在资产计提折旧时，按照其预计使用年限，将递延收益平均分摊转入当期损益； 选项B说法正确，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。DUIA公司该项固定资产的入账价值=600+13+30+80=723（万元）； 选项D说法正确，该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额=800/10×6/12（递延收益转营业外收入）-（723-23）/10×6/12（计入管理费用的累计折旧）=5（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：投资性房地产是把企业的房屋出租的使用权出租出去，但是所有权还未转移，所以是一种让渡资产使用权的行为。